淺談建築企業跨地區施工個人所得稅及如何避稅問題
素質教育
作者：袁方
【摘要】隨著經濟發展，建築安裝企業規模不斷擴大，跨地區作業日益頻繁。各省稅務機關分別對跨省作業的建築安裝企業扣繳個人所得稅有關問題進行了明確。但從實際效果看，各地的政策執行口徑存在一定差異，稅源歸屬難以準確界定，導致部分建築安裝企業重複扣繳個人所得稅。為進一步規範個人所得稅征管，消除重複征稅，稅務總局明確了納稅地點、代扣代繳有關規定及對稅務機關的有關要求。個稅直接關係到個人的切身利益，利用稅收優惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人的權利和義務。
【關鍵字】建築業，跨地區，繳納個稅問題，如何避稅
隨著經濟發展，建築安裝企業規模不斷擴大，跨地區作業日益頻繁。 建築安裝企業施工與其他的企業有顯著的不同，它是在全國各地、國際上通過招投標或議標等方式取得工程項目承包合同，具有較強的流動性。對於建築企業跨地區施工項目工作人員的個人所得稅征管問題淺談如下：
為規範和加強建築安裝業跨省（自治區、直轄市和計劃單列市，下同）異地工程作業人員個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》等相關法律法規規定，現就有關問題明確如下：
一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳並向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳並向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重複征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調，切實維護納稅人權益。
利用稅收優惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人權利和義務，激勵人奮發向上，實現理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對於廣大的工薪階層每個納稅人來說都非常現實，很有必要。
一、巧用公積金避稅。根據個人所得稅法的有關規定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產。
二、利用捐贈進行稅前抵減實現避稅