淺析基於風險管理的內部控製體係研究
智庫
作者：王建軍
合肥榮事達三洋電器股份有限公司
一、前言
二十一世紀初期，安然和安達信聯合造假的財務醜聞使人們震驚，不久，美國電信業巨頭世界通信和製造業巨頭施樂公司也相繼曝出財務造假醜聞。接二連三的事件給美國公司的信譽蒙上了陰影，為了恢複社會公眾、投資者對美國上市公司、股市的信心，2002年美國出台了《薩班斯一奧克斯利法案》，該法案強調了內部控製的重要性，從管理者、內部審計及外部審計幾個層麵對公司的內部控製做了具體的規定，此外，該法案還製定了問責機製和懲罰措施。
二、相關理論
1.內部控製理論。內部控製是由企業的董事會、管理當局和其他員工實施的，為達成經營活動的效果和效率、財務報表的可靠性、相關法律法規的遵守性等目標提供合理保證的過程。綜合目前企業的管理經驗，內部控製主要有以下幾方麵的內容：（1）授權控製；（2）分工控製；（3）業務記錄控製；（4）財產安全控製製度；（5）書麵文件控製；（6）人員素質控製。
2.風險管理理論。企業風險管理是一個過程，是由一個主體的相關人員實施，應用於戰略製訂並貫穿於企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，並為主體目標的實現提供合理保證。
三、基於風險管理的內部控製體係的構建
1.內部控製與風險管理的目標及結構要素。企業內部控製的目標可分為三類:合法性目標、報告目標和運營目標。內部控製的內容是由五個要素構成的。內部控製的內容和形式取決於這些要素的構成方式。包括控製環境、風險評估、控製活動、信息與溝通、監控活動等五個重要因素。
2.風險管理與內部控製的關係。回顧一下內部控製和風險管理理論的發展史，不難發現內部控製發展到現在開始逐漸進入了風險管理階段，而風險管理也越來越關注內部控製。典型的風險管理是關注與企業的戰略和經營目標實現相關的特定風險與收益。
四、基於風險管理的榮事達三洋電器集團內部控製問題分析
1.榮事達三洋電器集團概況。合肥榮事達三洋電器股份有限公司是由原榮事達集團公司和日本三洋電機株式會社等共同投資成立的中日合資企業，坐落在合肥高新技術產業開發區。目前主要股東：合肥市國有資產控股有限公司（原榮事達集團公司無償劃轉）33.57％、三洋電機株式會社及其關聯公司29.52％、社會流通股36.91％。公司主要生產洗衣機、冰箱、微波爐及核心部件等產品，洗衣機、微波爐市場占有率雙雙位居行業第三位，國際品牌第一位，進入中國家電行業第一陣營，帝度冰箱已進入國內外市場並廣受好評。
2.榮事達三洋電器存在的內部控製問題。（1）公司不完美的治理結構。一般情況下，公司治理是指股東，董事會，監事會。權力分配和責任，激勵和約束他們之間的平衡。公司治理結構是內部控製環境的最高水平，完善法人治理結構，將為公司的內部控製環境奠定堅實的基礎。在另一方麵，缺乏良好的公司治理，內部控製已成為無源之水。標準的公司治理結構的關鍵是看董事全體在董事會中發揮的作用效果。但目前企業治理結構不盡如人意，公司章程大多是複製“公司法”，流於形式，缺乏實際的指導意義。