論高校貨物采購內部審計監督
審計
作者：張奕亮
摘要：物資采購內部審計監督是內部審計的重要環節。本文從貨物采購審計的內容、必要性、項目選擇及實施四個方麵進行了初步探索，以使審計工作更加規範、評價更加客觀，為高校貨物采購決策、管理提出更加有效的審計建議。
關鍵詞：貨物采購 審計 監督 評價
當前的市場經濟環境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內部審計監督工作備受關注，引起了各級領導的高度重視。2013年底，廣東省監察廳、廣東省預防腐敗局、廣東省教育廳聯合製定了《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》（粵教監[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監督。本文對開展貨物采購審計，更好發揮審計監督作用進行初步探析。
一、高校貨物采購審計內容
根據《加強我省高校貨物采購廉政風險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設備及軟件、辦公設備、電器設備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體係統、圖書檔案設備、印刷設備、發電設備、燈光音響設備、電梯、通用家具、圖書資料、製服及相關用品、專用家具、專用貨物、專用設備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內部審計機構依據有關法律、法規對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購製度和流程的合法性、適宜性、時效性和執行效果進行監督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監督主要有以下幾方麵內容。
（一）審查貨物采購計劃。高校要依法製定貨物采購規範性製度和流程的製定程序，加強對貨物采購製度和流程的管理，保證文件、記錄的規範有效和妥善歸檔。審計應該關注：（1）貨物采購計劃的編製應該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售後服務、維護成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經費符合高校預算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應進行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術指標及商務要求，包括貨物數量、配置、技術指標、可靠程度、可強製性、安全性和節能性以及對商務要求的合法性進行評價等。（3）高校要嚴格按照貨物采購相關法律法規確定采購方式，保證貨物采購的順利進行。
（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執行過程和結果的合法性、合理性、效益性進行的審查和評價，是高校內部審計的重要環節。合同審計的範圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關法律法規；（2）訂立合同條款是否具體完備、準確，如：標的、數量、質量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內容是否合法；（3）買賣雙方的違約責任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達是否準確，有無內容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執行合同的相關部門，檢查合同的執行情況以及存在的問題，對於沒有執行或沒有完全執行的合同，要查明原因並督促相關職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規範，是否符合規定的條件，各種手續是否齊全。（ 3）貨物采購合同執行過程中如果發生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據規定進行分析研究，提出意見建議和措施，維護貨物采購合同的嚴肅性。
（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現場驗收兩個階段進行。文件審核通過後，再進行現場驗收。現場驗收的重點依據貨物采購合同或者文件，對貨物的數量、規格、型號進行查驗，並通過運行貨物檢測各項技術指標。
二、高校開展貨物采購審計的必要性
《內部審計實務指南第2號——物資采購審計》規定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現。結合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。