企業貨幣資金控製管理措施探析
企業管理
作者：紀輝
摘要：貨幣資金是企業生存和發展的基礎。這是由於貨幣資金既是企業資本運動的起點，又是企業資本運動的終點。文章對企業貨幣資金控製環境進行了闡述，突出企業貨幣資金控製管理措施的重要性，在分析了企業貨幣資金管理工作中存在的問題後，提出了企業貨幣資金控製管理的措施。
關鍵詞：貨幣資金；資金控製；資金管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）16-0154-03
對企業來說，貨幣資金是指企業在生產經營過程中處於貨幣形態的資產。貨幣資金根據存放地點及用途的不同，可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。在企業中，貨幣資金具有高流動性、高風險的特點，所以企業在財務管理過程中必須進行有效的控製和防範。這裏所說的貨幣資金控製管理措施，是指企業為保障貨幣資金的安全性和完整性等等而采取的一係列相互製約的方法和程序。因此，企業在組織會計核算過程中應結合企業自身的經營管理實際，加強貨幣資金的管理和控製。
1 企業貨幣資金控製環境
企業貨幣資金內部控製環境是對企業貨幣資金內部控製的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱，同樣也是實施內部控製的基礎。貨幣資金內部環境主要包括組織架構和權責分配的設計、內部審計的監督、企業文化以及誠信和道德價值觀的營造。
第一，組織架構和權責分配的設計。首先企業應當根據組織架構的設計規範，對企業現有貨幣資金的治理機構和內部機構設置進行全麵的梳理，以確保企業的貨幣資金的治理機構、內部機構設置和運行機製等符合現代企業製度要求。關於貨幣資金的組織架構運行和監管應該進行如下兩點的梳理：（1）企業梳理貨幣資金的治理機構應重點關注高層管理人員的履職情況和運行效果。貨幣資金的治理機構存在問題的，應當采取有效措施加以改進；（2）企業梳理貨幣資金的內部機構設置，重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性。對貨幣資金的內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的情況應當及時糾正。其次關於企業高管權責分配製度的設計，對企業來說管理層是貨幣資金內部控製環境中的決定性因素，特別是企業在推行領導個人負責製的情況下，高層管理決策者的道德觀、價值觀都直接影響貨幣資金內部控製執行的效果。
第二，內部審計的監督。企業內部審計是企業自我評價的一種活動。內部審計包括企業內部的一種獨立客觀的監督、評價和谘詢活動，通過對經營活動及內部控製的適當性、合法性和有效性進行審查、評價和建議，來提升企業運行效率和效果以實現企業發展目標。企業的內部審計可協助管理者或單位領導監督控製措施和程序的有效性，及時發現內部控製的漏洞和薄弱環節。
第三，企業文化以及誠信和道德價值觀的營造。首先企業文化對內部控製具有潛移默化的作用，對企業文化的建設應當關注以下兩個方麵：（1）充分體現以人為本的理念。企業經營的好壞關鍵是看企業能不能聚人，能不能人盡其才，能不能才盡其用。有靈魂的企業可以通過核心價值觀、企業文化，使每個員工充分發揮自己的才能。（2）高度重視並購中的文化整合。企業並購，應當特別注重文化整合，重點是在組織架構設計環節中考慮文化整合因素。其次是一個企業高管和員工所體現的誠信和道德價值觀對控製係統的有效運行非常重要。企業在內部控製各個環節上每個崗位都處於相互牽製和製約之中。如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現疏忽大意，均可以導致某項控製失效。因此，員工的道德觀、價值觀的熏陶尤為重要，要鼓勵員工善於發現問題、敢於揭露問題，並及時解決問題，才能營造一種和諧的工作環境。
2 貨幣資金控製管理的重要性分析
通過對企業貨幣資金管理上多次出現問題，包括公款挪用、支票套現、盜用憑證、收取回扣等現象可以說明貨幣資金在企業管理控製中的主導地位。關於企業的貨幣資金控製管理體係的內容，我們做了以下三方麵分析：（1）企業需要根據其自身資金問題的實際情況，不斷地建立和完善企業貨幣資金控製管理體係，才能夠有效地降低企業貨幣資金控製管理的風險，同時也能夠在最大程度上保護企業流動性財產不受損失；（2）企業通過加強貨幣資金控製管理措施可以有效保護企業的貨幣性資金的安全，完善的規章製度可以有效地保證企業各項貨幣資金控製管理活動都在可控的範圍內；（3）企業通過有效可行的製度來製約企業貨幣資金管理人員的行為，以避免人為的作用給企業流動性較強的資產帶來不可預估的風險。