論企業內部控製製度建設
財經縱橫
作者：周利劍
摘要：人們往往把現代企業運營的成功歸功於管理層的有效管理，因為管理貫穿於企業經濟運行的始終。企業管理的內容較豐富，包括對戰略、企業組織機構、人力資源、財務、信息化、質量安全、采購及物流、資本運營、營銷與銷售等各方麵的管理。而管理者追求的利潤最大化和企業長足發展目標的實現，則有賴於企業內部控製製度的建設與實施，它是規範和左右企業各種經濟行為的最重要因素。本文對此進行了探討。
關鍵詞：企業；內部控製
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、企業實施內部控製的基本內涵、主要內容和重要意義
內部控製貫穿於企業經營活動的方方麵麵，隻要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強內部控製，建立相應的內部控製製度。
(一)企業實施內部控製的基本內涵。實施內部控製是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯係、相互製約的一種管理體係，包括為保證企業正常經營所采取的一係列必要管理措施。內部控製的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用範圍，大體可以分為兩個方麵：一是內部會計控製。其範圍直接涉及會計事項各方麵的業務，主要是指財會部門為防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財務安全的各種會計處理程序和控製措施。二是內部管理控製。範圍涉及企業生產、技術、經營、管理各部門、各層次、各環節，主要是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控製。
(二)企業實施內部控製的主要內容。一是明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控製的作用。二是明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互製約關係，旨在保護資產的安全完整。三是保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。四是明確規定建立財產清查盤點製度。五是明確規定計算機財務管理係統操作權限和控製方法。
(三)企業實施內部控製的重要意義。一是增強企業核心競爭力的必然要求。我國企業特別是國有企業，要想在全球經濟一體化進程不斷加快的市場背景下取勝，必須加強內部控製，培育競爭優勢，增強核心競爭能力。二是提高企業經濟效益的重要保障。企業是以贏利為目的的經濟組織，追求經濟效益最大化，是企業經營的最終目的。通過加強內部控製，強化經營管理，最大限度降低成本，有利於提高企業經濟效益和經濟運行質量。三是實現企業可持續發展的現實需要。隨著現代企業大公司、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷複雜化，內控範圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點。企業內控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至發生一夜之間轟然坍塌的巨變。因此，加強內部控製，無論是對企業現實發展還是長遠發展，都具有十分重要的意義。