房地產企業納稅籌劃
稅務籌劃
作者：常淑梅
摘要：房地產企業經營活動中要完善納稅統籌工作，應注意增加對相關稅務條款、法規的了解，做到合理、合法的規避企業稅費，在減輕企業負擔的同時降低企業運營成本，達到增加企業經濟效益的最終目的。
關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 稅務管理
房地產企業在經營過程中，由於涉及到的領域極為廣泛、產業鏈相對較長、運作資金巨大、運作周期長，所牽涉的稅收項目繁雜，對於房地產企業而言，能否通過納稅籌劃降低企業運營成本，直接關係到企業經濟效益的提升。針對這一問題，本文試圖通過對納稅籌劃的相關分析尋求解決途徑。
一、納稅籌劃對於房地產企業的重要性
對於房地產企業而言，是否依法納稅是其合法經營與否的重要依據。房地產企業經營項目是對社會資源的整合操作，所涉及的納稅事務包括營業稅、城市維護建設費、教育費附加、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅等，稅務種類多，支出項目繁複，稅費成為企業經營成本的重要支出部分。納稅籌劃的根本目的是降低企業稅務成本，在房地產企業經營過程中，納稅籌劃可以幫助企業經營者全麵了解稅務製度，熟知稅費優惠以及減免措施，提高企業財務管理水平，緩減資金周轉問題，增加了企業的競爭力，是企業發展壯大的重要舉措。
二、房地產企業納稅籌劃現狀分析
（一）納稅籌劃的管理思想錯誤
部分投機取巧的企業會有賄賂等不正當手段爭取稅費減免的錯誤思想，這為稅務征管工作帶來了消極影響，提高了稅務工作的管理難度，有的房地產企業甚至隱匿真實賬目，偷逃稅款，這種非法行為嚴重擾亂了我國稅務核算管理的正常秩序，存在極大的法律製裁風險。
（二）納稅籌劃的方法錯誤
對於房地產企業而言，納稅籌劃的方法涉及到各個方麵的利益協調問題。房地產企業納稅籌劃的一般方式是以減少稅費支出，達到稅後利益最大為目的的，基於這一前提，企業會在預售款入賬的時間上做出調整，同時對費用開支詳細記錄，在這種方法下，要節約稅費隻能最大程度的利用稅收優惠，不能起到協調稅費支出的作用。
（三）納稅籌劃的風險處理能力弱
房地產企業的納稅籌劃中比較容易出現的風險包括稅務稽查；會計政策、處理與稅法差異；稅收法律變更；納稅籌劃工作人員職業風險等。各種風險都存在著不確定性，房地產企業在納稅籌劃中如果沒有采取必要的措施規避風險，加之對於各種涉及稅務的風險監測不夠全麵，那麼，危機事件發生的時候，就無法及時處理，備用方案的選擇範圍狹窄，使抗風險的能力降低。
三、房地產企業納稅籌劃探討
（一）房地產企業納稅籌劃的相關法律分析
目前，我國房地產企業麵臨的首要問題是如何在國家稅收政策基礎上對房地產企業的銷售過程進行納稅籌劃，實現減輕企業稅負，增加企業利潤空間的目的。這就要求納稅籌劃人員深入了解國家稅收征管，對稅收的形式、內容和方法都非常清楚，才能做到合理、合法地完成企業納稅籌劃。納稅籌劃應以遵紀守法為原則，在具體操作時不可盲目進行，要結合房地產企業的實際狀況進行統籌規劃，才能達到節約稅費，提高經濟效益的目的。
（二）房地產企業納稅籌劃的一般思路
房地產企業納稅籌劃的一般思路主要包括三點：一是充分利用稅收政策，捉住稅收政策中的優惠點，合法分攤經營成本以減少稅收上繳額度；二是依照稅收優惠政策來籌劃企業經營策略，針對不同的房地產開發項目，采取相應的銷售策略，利用合法營銷的行為，增加企業的稅後收益；三是積極爭取稅前費用扣除。在企業經營過程中，日常運作產生的費用應積極主動的獲取相關憑證，盡可能取得合法的稅務發票，以此規避部分稅收。
（三）房地產企業主要稅種的納稅籌劃
1、 營業稅納稅籌劃
一是成立專門的物業公司，負責收取房屋銷售時產生的設置配套費、水電初裝費、物業管理費等。這部分費用依法在企業的價外費用範圍內，因此無需繳納營業稅。然而考慮到成立物業公司的成本問題，在具體實施時要計算所節約納稅額度進行決策；二是利用稅率差異。
2、土地增值稅納稅籌劃
利用土地增值稅的臨界點進行籌劃。稅法規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%時，免征土地增值稅。開發商可以采用適當的開發方案進行籌劃，對普通標準住宅單獨核算，達到符合免征土地增值稅的條件。土地增值稅是四級超率累進稅率，增值額的增加也意味著增值率的增加，通過控製增值率，取得適用於相對低一級的稅率，減少土地增值稅的額度。