◎ 不可不知的借貸記賬法基本理論
借貸記賬法是以“資產＝負債＋所有者權益”會計等式為理論基礎，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規則，以“借貸方式發生額總額相等”為試算平衡方法的一種複式記賬方法。
借貸記賬法的對象，是會計要素的增減變化過程及其結果。而資產、負債和所有者權益是重要的會計要素。它們之間存在著客觀必然的數量關係，即會計恒等式：資產＝負債＋所有者權益。這個公式是借貸記賬法的理論基礎。在一個會計要素的項目發生了增減變化時，在同一個會計要素之間，或者是另一個或兩個會計要素的項目之間必然隨之發生增減變動，以維持平衡公式不被破壞。隻有維持會計要素之間的平衡關係，在相關的賬戶中進行等額登記，才能保證經濟業務的完整性。所以說，會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎。
借貸記賬法有如下幾點主要內容：
第一 ，以“借”和“貸”為記賬符號。在賬戶的結構中我們已經講到，為了反映經濟業務數量上的增減變化，我們用“左”、“右”來記錄會計要素具體內容的增減變動。在借貸記賬法下，由於以“借”、“貸”作為記賬符號，人們在會計核算中長期以來習慣稱賬戶的左方為借方，右方為貸方，“借”和“貸”是代表記賬方向的一對記賬符號，在不同性質的賬戶中表示不同的含義。
第二，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規則。當經濟業務發生時，如何運用借貸記賬法把每一項經濟業務記入相互聯係的兩個或兩個以上的賬戶，這是需要遵循一定的記賬規則的。現以實例來說明和概括借貸記賬法的記賬規則。
【例１】企業向銀行借入長期借款２００ ０００元。
這一經濟業務使資產類賬戶銀行存款增加了２００ ０００元，同時使負債類賬戶長期借款也增加了２００ ０００元，因此，應分別記入“銀行存款”賬戶的借方和“長期借款”賬戶的貸方。
【例２】甲企業以現金方式向企業投入資本２５０ ０００元存入銀行。
這項經濟業務，使資產類賬戶銀行存款增加了２５０ ０００元，同時使所有者權益類賬戶實收資本增加了２５０ ０００元。因此應分別記入“銀行存款”賬戶的借方和“實收資本”賬戶的貸方。
【例３】企業用銀行存款去償還短期借款１０ ０００元。
這項經濟業務，使資產類賬戶銀行存款減少了１０ ０００元，同時使負債類賬戶短期借款減少了１０ ０００元。因此，應分別記入“銀行存款”賬戶的貸方和“短期借款”賬戶的借方。