10.1 何為錯、失款
1.錯款
錯款，是指當日終了或經過一段時間，庫存現金的實存數和賬存數間的差額。如果現金實存數多於賬上結存數，就叫“長款”；反之，則稱“短款”。這些長、短款大都是由於工作差錯造成的，故應及時查清原因，正確處理。
2.失款
失款，是指辦完收付款後，發現現金實存數少於現金賬存數的差額。失款一般屬於人為損失或自然損失的款項。
10.2 造成錯、失款有哪些原因
1.收款中造成差錯的原因
（1）一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項。
（2）收款清點完畢，對券別加總數時不認真複核，發生加錯金額、看錯券別、看錯大數、點錯尾數等差錯。
（3）把自己的款與他人的款混淆在一起，誤作長款退給了他人。
（4）初點不符，複點相符，不再進行第三次核實，實際有誤，就作無誤收下。
（5）繳款者交來的現金零亂，隻憑出納人員初次清查計算的數目為準。
（6）忘記將應找補的現金還給繳款者。
（7）清點10張或20張的折疊鈔票時，隻點平版的9張或19張，忽視了折起來的那張。
（8）手工清點現金時貪快，有夾雜其中的不同麵額的票幣未能發現。
（9）用機器點完一把鈔票，拿起來捆紮時，沒有看清接鈔台上是否仍留有人民幣，或人民幣被卷入輸送帶未發現，以致產生一把多、一把少的現象。
2.付款中造成差錯的原因
（1）備用金的放置不定位，配款時取錯券別，既不細看，又不複核，隨手付出，或者憑證連同款項一起交給收款人。
（2）小遝折疊鈔票，每遝不固定，有時10張一遝，有時20張一遝，付出時不複點。
（3）未看清憑證上所列的付款金額數，粗心大意，隨手付出。
（4）貪圖方便，付款時不用算盤加計券別，單靠心算，以致出錯。
3.現金收付業務容易發生差錯的時間
（1）剛上班時，未做好準備工作就接待職工或客戶，手忙腳亂，東找西翻，精力分散，容易出錯。
（2）快下班時，急於離崗，思想不集中，未將現金紮結核對就匆忙將其入庫上鎖。
（3）工作忙時，應接不暇，過分緊張，不按操作程序辦事，極易出錯。
（4）工作閑時，扯閑話，做私活，看書報，無精打采，注意力分散。
（5）節假日前後精神鬆懈；節前容易鬆懈急於等待放假；節後又難於及時平靜下來。還有發生突發事件時易出錯等。
10.3 現金收、付款中有哪些常見的差錯
（1）看錯憑證的金額位數，或將金額顛倒看錯。如把元看成角分，把69看成96等。
（2）憑證大、小寫金額不一致，未經嚴格複核，就按大寫（或小寫）金額收款或付款。
（3）一筆收款（或付款）有若幹張憑證，加計總數時沒有認真進行複核，為圖省事，不使用算盤計總數，總金額計算有誤。
（4）在收款、付款中有抵收抵付的現金憑證，在計算扣減時未認真複核，以致計算錯誤。
（5）違背收款、付款操作規則，沒有及時在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”專用章，以致發生重付、少收。
（6）沒有及時登記“現金日記賬”不慎將憑證遺失。
（7）去銀行提現金或收取外單位（個人）大額款項，未能核對查實，就予以簽收，造成錯款。
（8）將外幣與人民幣混放，造成錯收錯付。
（9）出納員之間工作移交時未辦理交接手續或交接手續不清而發生差錯。
10.4 現金的清查
1.現金清查製度
在堅持日清月結製度，由出納員自身對庫存現金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監督，及時發現可能發生的現金差錯或丟失，防止貪汙、盜竊、挪用公款等不法行為的發生，確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查製度，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。
一般來說，現金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束後，由出納員將截至清查時現金收付賬項全部登記入賬，並結出賬麵餘額。清查時出納員應始終在場，並給予積極的配合。清查結束後，應由清查人填製“現金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢餘或短缺金額，並說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。
2.現金短缺或溢餘的核算