（二）T形賬戶法
所謂T形賬戶法是指以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製出現金流量表的方法。業務較少的小型企業可以選擇較為簡單的賬戶法編製現金流量表，即在期末根據現金、銀行存款等賬戶的日記賬逐筆分析其來源或用途，剔除提現、貼現等內部轉賬，根據現金流量表要求分類彙總。其編製程序如下：
（1）為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目），分別開設T形賬戶，並將各自的期末、期初變動數過入各該科目。
（2）開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流人，右邊記現金流出，輿其他賬戶一樣過人期末、期初變動。
（3）以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據此編製調整分錄。
（4）將調整分錄過人各T形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的餘額輿原先過人的期初、期末變動數應當一致。
（5）根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編製正式的現金流量表。
二、間接編製法
所謂間接編製法是以本期淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用，營業外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動現金流量的方法。間接法以利潤表上的淨利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。這些需要調整的項目可以分為以下三類：
間接法的優點是通過對企業淨利潤輿現金淨流量的差異的揭示，有助於分析影響現金流量的原因，進而從現金流量的角度分析企業淨利潤的質量。采用間接法列示經營活動現金流量，能使報表使用者了解本年利潤和本年現金流量產生差異的原因，也可以在預測未來利潤的基礎上，根據目前差異，推算並預測未來年份的現金流量：但間接法無法得知營業活動現金流人的來源和現金流出的去向，很難讓人理解折舊等項目加回本年利潤的理由，容易對折舊等項目產生現金流人的誤解。
所以，我國的《企業會計製度》一方麵要求企業按直接法編製現金流量表，另一方麵又要求在現金流量表“補充資料”中提供按間接法將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優點。
第四節現金流量表分析
現金流量表是以現金為基礎編製的財務狀況變動表，是反映企業在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表。對現金流量表的分析，既要掌握該表的結構及特點，分析其內部構成，又要結合損益表和資產負債表進行綜合分析，以求全麵、客觀地評價企業的財務狀況和經營業績。對現金流量表的分析主要是對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解企業財務狀況，發現企業在財務方麵存在的問題，預測企業未來的財務發展趨勢，從而為企業的科學決策提供依據。分析的具體內容如下：
一、現金流量的結構分析
現金流量的結構分析就是對企業當期取得的現金收入的來源、去向以及現金餘額等方麵的分析。通過對現金流量的結構分析，報表使用者可以進一步了解企業財務狀況的形成過程、變動過程和變動原因。現金流量的結構分析具體又包括三個方麵的內容：
（一）對經營活動的現金流量的分析
經營活動產生的現金流量是整個現金流量分析的重點，這是因為經營活動發生的現金流量產生於企業正常的生產經營業務，它是企業現金的最根本來源。經營活動現金流量分析可以幫助報表使用者了解企業的流動性和償債能力，便於分析一定時期內產生的淨利潤輿經營活動產生的現金流量的差異。
（二）對投資活動的現金流量的分析
投資活動現金流量代表企業運用資金產生現金流量的能力，通過分析可以判斷企業規模的變化及未來經營活動現金流量的變動趨勢。從投資活動產生的現金流量項目，分析企業對外投資或內部長期投資是否合理、有效。如“購買債券、購建固定資產及無形資產支付的現金流出小計”比上期大幅度增加，說明企業投資規模擴大。財務人員要根據資產負債狀況、市場情況分析企業是否過度擴張，這種擴張是否會造成現在或將來財務狀況惡化，綜合分析判斷企業投資決策是否存在重大失誤。