一、賬戶設置
為了準確反映消費稅的繳納情況，凡應交納消費稅的企業，都要在“應交稅金”賬戶下增設“應交消費稅”賬戶明細，用來分錄消費稅的發生和繳納情況。
在該賬戶上，貸方登記企業因生產和進口應稅消費品而應納的消費稅稅額，借方登記企業實際繳納的消費稅稅額。期末餘額在貸方，表示納稅人有應交而未交的消費稅稅額；期末餘額在借方，表示納稅人有多交的應退或應抵扣的消費稅稅額；期末餘額若為零，則表示征納雙方結清了稅款，既無欠交也無多交。
二、賬務處理
企業要做到正確繳納消費稅，就必須充分掌握消費稅的處理方法。由於消費稅發生途徑不同，企業會計進行財務處理也不盡相同。主要分為以下幾種情形：
（一）納稅人生產應稅消費品
企業生產的應納消費稅的消費品，在銷售時，應按照應交消費稅額借記“產品銷售稅金及附加”等科目；貸記“應交稅金——應交消費稅”等科目。在實際繳納消費稅時，借記“應交稅金——應交消費稅”等科目；貸記“銀行存款”等科目。
當發生銷貨退回時，借記“應交稅金——應交消費稅”等科目；貸記“產品銷售稅金及附加”等科目。
經主管稅務機關審核批準後，可退回已征收的消費稅稅款。退回稅款時，借記“銀行存款”等科目；貸記“應交稅金——應交消費稅”等科目。
企業出口按規定不予免稅或退稅的應稅消費品時，應視同國內銷售進行相應的會計處理。
案例
【例3-5】某知名企業4月12日銷售10支高檔手表，每支手表售價2萬元（不含應收取的增值稅額），售款已收，已知，高檔手表消費稅稅率為20％，應納消費稅4萬元。4月20日，由於一支手表因規格問題，購買方提出退貨。則會計處理為：
＞應納消費稅的消費品銷售時：
借：產品銷售稅金及附加40000
貸：應交稅金——應交消費稅40000
＞發生銷售退回時：
借：應交稅金——應交消費稅4000（20000×20％）
貸：產品銷售稅金及附加4000
＞實際繳納消費稅時：
借：應交稅金——應交消費稅36000（40000-4000）
貸：銀行存款36000
（二）企業以自產應稅消費品投資
企業將自己生產的應稅消費品不用於銷售，而用於投資，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金一一應交消費稅”科目。
案例
【例3-6】某企業將生產的汽車輪胎（外胎）10000條向某生產小轎車製造廠進行投資，已知，每條輪胎價格為850元，應交納消費稅80元，應繳納增值稅150元，每條輪胎（外胎）生產成本700元，則會計處理為：
借：長期投資9300000
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅款）1500000
應交稅金——應交消費稅800000
產成品7000000
（三）生產應稅消費品換取生產資料
企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費的，在會計處理應做銷售處理，按照換取的生產資料價格，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目；貸記“產品銷售收入”等科目。