知識點一：其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。
外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，彙往采購地銀行開立采購專戶的款項。
銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票按照規定存入銀行的款項。
銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。
信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業，為取得信用證按規定存入銀行的保證金。
信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的款項。
知識點二：其他貨幣資金的核算
為了總括地反映其他貨幣資金的增減變動及結餘情況，企業應設置“其他貨幣資金”總賬賬戶。該賬戶借方反映其他貨幣資金的增加金額，貸方反映其他貨幣資金由於使用而減少的金額，期末餘額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金。為了反映詳細情況，該賬戶應設置“外埠存款”、“銀行彙票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金存款”、“信用卡存款”等明細賬戶。
一、外埠存款的核算
企業彙出款項時，須填寫彙款委托書，加蓋“采購資金”字樣。銀行對彙入的采購款項，以彙款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現金外，一律轉賬。采購賬戶隻付不收，付完後結束賬戶。
企業將款項委托當地銀行彙往采購地開立專戶時，根據彙款憑證回單聯，借記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；用外埠存款支付材料價款等款項時，企業應根據供應單位發票賬單等報銷憑證，借記“材料”、“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款”賬戶。
【例3-15】誌遠公司派采購員到外地采購甲材料，委托當地開戶銀行彙款47970元，到采購地開立采購專戶。根據收到的銀行彙款回單聯，編製會計分錄如下：
借：其他貨幣資金――外埠存款47970
貸：銀行存款 47970
材料驗收入庫，收到采購員交來供應單位發票賬單共支付47970元，其中：價款41000元，增值稅6970元。根據收到的有關賬單，編製會計分錄如下：
借：材料――甲材料 41000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）6970
貸：其他貨幣資金――外埠存款 47970
請根據下列業務進行核算。
（1）誌遠公司彙往上海某銀行60000元開立采購物資專戶。
（2）在上海采購時，支付材料價款50000元，增值稅8500元。
（3）將多餘的外埠存款轉回誌遠公司開戶銀行。
二、銀行彙票存款的核算
企業向銀行提交“銀行彙票委托書”並將款項交存開戶銀行，取得彙票後，根據銀行蓋章的委托書存根聯，編製付款憑證，借記“其他貨幣資金――銀行彙票存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
企業使用銀行彙票支付款項後，應根據發票賬單等憑證編製會計分錄，借記“材料”、“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――銀行彙票存款”賬戶。銀行彙票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金――銀行彙票存款”賬戶。如果實際結算金額小於銀行彙票出票金額的，應根據多餘款收賬通知借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――銀行彙票存款”賬戶。
【例3-16】誌遠公司向銀行提交“銀行彙票申請書”並將款項100000元交存開戶銀行，要求銀行辦理銀行彙票並已取得彙票。根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編製會計分錄如下：
借：其他貨幣資金――銀行彙票存款 100000
貸：銀行存款 100000
公司持彙票往異地采購乙材料，使用彙票支付材料價款70000元，增值稅11900元。根據發票賬單等有關憑證，編製會計分錄如下：
借：材料――乙材料 70000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額）11900
貸：其他貨幣資金――銀行彙票存款 81900
銀行彙票多餘款18100元已退回企業開戶銀行。根據開戶銀行轉來的銀行彙票第四聯（多餘款收賬通知），編製會計分錄如下：
借：銀行存款 18100
貸：其他貨幣資金――銀行彙票存款 18100
請根據下列業務進行核算。
（1）A公司以銀行存款支付銀行彙票存款14000元。
（2）以銀行彙票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元。
（3）將銀行彙票餘額2300元轉銷。
三、銀行本票存款的核算
企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編製付款憑證，借記“其他貨幣資金――銀行本票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業用銀行本票支付購貨款等款項後，應根據發票賬單等有關憑證，借記“材料”、“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――銀行本票存款”賬戶。
【例3-17】誌遠公司向銀行提交“銀行本票申請書”並將3000元交存銀行。誌遠公司取得銀行本票時，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編製會計分錄如下：
借：其他貨幣資金――銀行本票存款3000
貸：銀行存款 3000
公司使用銀行本票購買辦公用品3000元。根據發票賬單等有關憑證，編製會計分錄如下：
借：管理費用――辦公費 3000
貸：其他貨幣資金――銀行本票存款 3000
請根據下列業務進行核算。
（1）甲公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款。
（2）用銀行本票支付材料采購款4000元，增值稅680元。
（3）若企業未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。
四、信用證保證金存款的核算
企業向銀行申請開立信用證用於支付供貨單位購貨款事項時，根據開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，借記“其他貨幣資金――信用證保證金存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業收到供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，經核對無誤後進行會計處理，借記“材料”、“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金――信用證保證金存款”賬戶。