：交易性金融資產——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款 （2）支付相關交易費用時： 借：投資收益 25000 25000 10000000 10000000
貸：其他貨幣資金——存出投資款
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用 25000 元應當在發生時計入投資收益。 三、交易性金融資產的現金股利和利息 企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的 票麵利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，並計入投資收益。 【例 2—3】2007 年 1 月 8 日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於 2006 年 7 月 1 日發行，麵值為 2500 萬元，票 麵利率為 4％，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為 2600 萬元（其中包含已宣告發放的債券利息 50 萬元） ，另支付交易費用 30 萬元 02007 年 2 月 5 日，甲公司收到該筆債券利息 50 萬元。2008 年 2 月 10 日，甲公司收到債券利 息 100 萬元。甲公司應作如下會計處理： （1）2007 年 1 月 8 日，購入丙公司的公司債券時： 借：交易性金融資產——成本 應收利息 投資收益 貸：銀行存款 25500000 500000 300000 26300000
（2）2007 年 2 月 5 日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時： 借：銀行存款 貸：應收利息 500000 500000
（3）2007 年 12 月 31 日，確認丙公司的公司債券利息收入時： 借：應收利息 貸：投資收益 1000000 1000000
（4）2008 年 2 月 10 日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 貸：應收利息
1000000 1000000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息 500000 元，應當記入“應收利息”科目， 不記入“交易性金融資產”科目。 四、交易性金融資產的期末計量 資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬麵餘額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負 債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬麵餘額的差額，借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記或借記 “公允價值變動損益”科目。 【例 2—4】承【例 2—3】 ，假定 2007 年 6 月 30 日，甲公司購買的該筆債券的市價為 2580 萬元；2007 年 12 月 31 日，甲公 司購買的該筆債券的市價為 2560 萬元。 甲公司應作如下會計處理： （1）2007 年 6 月 30 日，確認該筆債券的公允價值變動損益時： 借：交易性金融資產——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 300000 300000
（2）2007 年 12 月 31 日，確認該筆債券的公允價值變動損益時： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產——公允價值變動 200000 200000