13 常核算中，應按應交稅費的稅種分設明細賬，以便取得分析所需的數據。 （20）分析調整長期借款： 借：長期借款 10000000 10000000
貸：籌資活動現金流量——償還債務所支付的現金 以現金償還長期借款。 借：籌資活動現金流量——借款所收到的現金 貸：長期借款 舉借長期借款。 （21）結轉淨利潤： 借：淨利潤 2341382 10000000
10000000
貸：未分配利潤
2341382
（22）提取盈餘公積： 借：未分配利潤 貸：盈餘公積 234138.2 234138.2
（23）最後調整現金淨變化額： 借：現金淨減少額 貸：庫存現金 3861878
3861878
3.將調整分錄過人工作底稿的相應部分如表 6—10 所示。 表 6—10 現金流量表工作底稿
調整分錄
項 目
期初數
借方
貸方 期末數
一、資產負債表項目借方項目：貨幣資金交易性金融資產應收票據
14063000 150000 2460000
（8）20000 （9）880000
（23）3861878 （1）2117000
10201122 1050000 343000
續表
調整分錄
項 H
期初數
借方
貸方 期末數
應收賬款預付款項應收股利應收利息其他應收款存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產可供出售金融資產持有至到期投 資投資性房地產長期股權投資長期應收款固定資產在建工程工程物資固定資產清理無形資產開發支出商譽長期待攤費用遞延所得 稅資產其他非流動資產借方項目合計：貸方項日：壞賬準備累計折舊
4000000 1000000 3050000 25800000 2500000 11000000 15000000 6000000 20（）0000 9000 3000000
（1）3000000 （2）27000 （13）15010000 （15）4280000 （15）1500000 （12）99000 （10）1500000 （11）1800000
（10）4000000 （11）2000000 （13）14000000 （7）9000 （14）1000000
7000000 1000000
3050000 25827000 2500000 20010000 5280000 1500000 6000000 99000 2000000 85860122 18000 700000
續表
長期應付款
專項應付款
遞延所得稅負債
其他非流動負債
實收資本（或股本） 50000000
50000000 資本公積
盈餘公積 1000000
（22）234138.2 1234138.2 未分配利潤 500000 （22）234138.2 （21）2341382 2607243.8 減：庫存股