案件來源及企業基本情況
2004年11月，平涼市國稅局稽查局在檢查華亭縣某煤業公司時，發現某工貿有限責任公司在同一時間內向煤業公司批量銷售“工作服”，開具了十多張號碼連續且金額均是29，000．00元的發票，引起了稽查人員的注意。稽查人員立即想到，某工貿有限責任公司坐落在鬧市繁華區，實行定期定額征收方式，這十餘張發票上的三十多萬元銷售額是否足額申報納稅了呢？稽查人員隨即將這些發票進行複印取證，並及時向主管領導作了彙報。經研究決定，由市稽查局成立專案組對其進行專案檢查。
某工貿有限責任公司原名為平涼市某服裝廠，於2004年6月17日變更企業名稱，注冊資金50萬元，主要從事服裝加工、裝飾裝修、布料、百貨五金、建材銷售、代培縫紉技工以及中餐供應。為增值稅小規模納稅人，核定征收率為6％，定期定額征收，發票實行交舊領新，每次限供2本。該公司2002年1月至12月繳納增值稅21，600．00元；2003年1月至12月繳納增值稅22，680．00元；2004年1月至12月繳納增值稅23，677．13元（春節請假半月）。
稅務稽查過程及方法
專案組對案情進行了認真分析研究，製定了“由外到內”的稽查實施方案，首先從外圍查詢該公司銀行賬戶以確定經營客戶；其次派人分別到業務往來客戶調查該公司開出的發票聯並複印取證；三是調閱該公司發票存根聯，與外圍取得的發票聯信息進行核對，以核實該公司納稅申報的真實性。
專案組人員在該公司開戶銀行的配合下，從計算機係統提取該公司2002年至2004年的所有資金往來情況，到銀行的憑證庫房逐筆耐心尋找，取得了近三年來與該公司發生過業務的43個廠礦企業及行政事業單位名單，並將這些單位按照行政區域進行劃分。然後由各轄區稽查局深入轄區內廠礦企業及行政事業單位，對該公司開出的發票聯進行調查取證。
經過市、縣稽查人員共同努力，分別從43個單位提取了該公司開具的發票聯共計200多份，經與發票存根聯（30本，750份）逐份核對，最終確認了該公司在2002年至2004．年期間，共開具119份“大頭小尾”商品銷售發票偷稅的違法事實。經檢查核實，該公司2002年至2004年共使用發票30本（750份），按時間順序逐月進行統計，其發票存根聯每月開具金額（含119份“大頭小尾”發票存根聯）均未超過稅務機關核定的月定額。
1．2002年該公司所有開出發票（含21份為“大頭小尾”發票），發票聯開具金額為427，270．60元，所有存根聯開具金額9，615．40元，差額為417，655．20元，應申報增值稅24，185．13元（427，270．60元÷1．06×6％），實際申報增值稅21，600．00元，少繳增值稅2，585．13元。
2．2003年該公司所有開出發票（其中43份為“大頭小尾”發票），發票聯開具金額為829，584．00元，存根聯開具金額12，963．00元，差額為816，621．00元，應申報增值稅46，957．58元（829，584．00元÷1．06×6％），實際申報增值稅22，680．00元，少繳增值稅24，277．58元。
3．2004年該公司所有開出發票（其中55份為“大頭小尾”發票），發票聯開具金額為1，140，943．00元，存根聯開具金額46，093．80元差額為1，094，849．20元，應申報增值稅64，581．68元（1，140，943．00元÷1．06×6％），實際申報增值稅23，677．13元，少繳增值稅40，904．55元。
以上三年合計，該公司應申報銷售收入2，262，073．21元（不含稅），應繳增值稅135，724．39元，實際繳納增值稅67，957．13元，少繳增值稅67，767．26元。