邵,98%南琳圖文：三校樣成品尺寸：185mm×260mm版心：38行×40字圖書在版編目（CIP）數據會計綜合模擬實訓 \/ 雷霞,郭昊主編. 2版.
南京 ： 南京大學出版社， 2017.8
高職高專“十三五”規劃教材.財會專業係列
ISBN9787305190803Ⅰ. ①會… Ⅱ. ①雷… ②郭… Ⅲ. ①會計學-高等
職業教育-教材 Ⅳ. ①F230中國版本圖書館CIP數據核字（2017）第175616號出版發行南京大學出版社
社址南京市漢口路２２號郵編２１００９３
出版人金鑫榮叢書名高職高專“十三五”規劃教材·財會專業係列
書名會計綜合模擬實訓（第二版）
主編雷霞郭昊
責任編輯陳嘉蔡文彬編輯熱線02583597482照排南京南琳圖文製作有限公司
印刷宜興市盛世文化印刷有限公司
開本787×10921／16印張 2125字數 270 千
版次2017年8月第2版2017年8月第1次印刷
ＩＳＢＮ ９７８７３０５190803
定價4800元網址： http:\/\/www.njupco.com
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圖書銷售部門聯係調換會計綜合模擬實訓前言前言
會計的實踐性很強，除了掌握會計基本理論、基礎知識以外，要成為一名合格的會計從業人員，能夠熟練運用所學的會計知識，必須通過各種方式進行實踐。高職學生在經過兩年多的專業課程學習以後，需要對專業知識進行鞏固並能夠有機融合，否則所學到得隻是一個個零散的知識點，會計綜合模擬實訓就起到了將基礎會計、財務會計、成本會計、稅法知識、財務管理融為一體的作用，是高職會計專業學生順利就業不可或缺的一部分。因而，結合多年來的會計實訓教學經驗編寫了這本《會計綜合模擬實訓》。教材分為五部分。
第一部分：會計基礎知識認知。
第二部分：會計綜合模擬實訓基礎資料。
第三部分：2016年11月經濟業務處理。
第四部分：2016年12月經濟業務處理。
第五部分：財務分析。
本教材具有以下特點。
1. 內容新。本書根據《企業會計準則》並結合最新的“營改增”等稅法新政策編寫，所采用的原始單據以及納稅申報表都是最新的。
2. 實用性。本書充分考慮到企業對會計人才的需求，突出職業教育特色，以工作中典型的經濟業務為例，以“實用”、“夠用”為目的，而對一些太難太偏的業務幾乎沒有涉及。此外，為了滿足部分學校教師參考的需要，我們給出了完整的經濟業務的答案(答案請聯係出版社)。
3. 仿真性。通過對多家校企合作單位會計崗位工作的調研，本書所設計的原始單據幾乎和企業真實單據是一樣的，具有高仿真的特點。
4. 創新性。企業會計的業務具有連續性，目前市麵上幾乎所有的會計綜合實訓教材都隻有一個月的業務，學生不能把很好的把月與月業務之間的關聯起來，而本教材創新性的給出了兩個月的原始單據，學生可以進行兩個月業務的練習。
5. 綜合性。隨著大數據、智能化時代的到來，會計人員的工作除了基礎的核算工作以外，納稅申報與稅收籌劃能力、財務分析與管理能力就顯得更加重要的，因而，為了培養學生的綜合素質，本書的綜合性比較強，囊括了會計、稅法和財務管理等多門課的知識，力爭達到綜合實訓的目的。
本書由重慶商務職業學院雷霞、安徽審計職業學院郭昊擔任主編，沈靜教授擔任主審，重慶商務職業學院唐瑩、夏江英,福州理工學院範樹峰，南昌工學院胡梨花擔任副主編，偉巴斯特車頂係統（重慶）有限公司財務總監王其福為本教材提供了部分原始單據和業務指導，在此表示衷心的感謝！
本書可以作為高職學生頂崗實習之前進行會計綜合模擬實訓的教材，也可以作為會計職業培訓學校和社會人員提升會計業務技能和專業知識的指導書。
盡管我們為保證本書質量做了大量的工作，但由於各種原因，書中可能存在一定的失誤和不足，懇請各位專家和讀者批評指正。
編者
2017年5月目錄目錄
項目一會計實訓基礎知識認知1
一、會計賬簿的設置及啟用1
二、原始憑證的填製與審核2
三、記賬憑證的填製與審核5
四、登記賬簿7
五、對賬、結賬和錯賬的更正9
六、會計報表的編製12
七、會計檔案的裝訂與保管14
項目二會計綜合模擬實訓基礎資料16
一、模擬企業概況16
二、實訓用具準備17
三、實訓基礎資料18
四、實訓學生手冊24
項目三2016年11月經濟業務39
一、2016年11月經濟業務的原始憑證39
二、2016年11月填報資料141
項目四2016年12月經濟業務166
一、2016年12月經濟業務的原始憑證166
二、2016年12月填報資料（見附表41至附表47）271
項目五財務分析實訓327
任務一有關財務情況分析327
任務二有關成本情況分析328
任務三利潤表結構分析329
任務四撰寫財務分析報告330
參考文獻332
邵,98%南琳圖文：三校樣成品尺寸：185mm×260mm版心：38行×40字會計綜合模擬實訓項目一會計實訓基礎知識認知項目一會計實訓基礎知識認知
一、會計賬簿的設置及啟用
(一) 會計賬簿的設置
會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，全麵、係統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計製度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿的設置一般是在企業開業或更換新賬之前進行。每個獨立核算單位都要建立總賬和明細賬，但建賬冊數以及每冊賬簿選用的格式要根據企業的實際情況來確定。
1. 日記賬的設置
在我國，大多數單位一般隻設現金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強貨幣資金的管理。現金日記賬和銀行存款日記賬應采用訂本式。
2. 總賬的設置
總賬應采用訂本式。選購時結合企業業務量的大小，盡量使選用的賬頁滿足一年所用。活頁賬裝訂成冊時，應注意紙色、大小的一致，且裝訂應排齊訂緊，以保證賬本外形美觀，防止賬頁鬆動。
3. 明細賬的設置
明細分類賬是按照明細科目設置的，記錄經濟業務的詳細情況，是對總分類賬的必要補充。一般來說，明細賬除了記錄金額以外，還要記錄實物數量、費用與收入的構成、債權債務結算等具體情況。因此，要按照經濟業務的不同特點和管理要求，采用不同格式、不同形式的賬頁。明細賬一般采用活頁賬，有些也采用卡片賬。其基本格式主要有“三欄式”、“數量金額式”、“多欄式”幾種格式。原材料、庫存商品等明細賬一般都采用數量金額式。收入、費用明細賬一般均采用多欄式。
4. 輔助賬的設置
輔助賬也稱備查賬，是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。它可以為某些經濟業務事項提供必要的參考資料，如租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿隻是對整式賬簿記錄的一種補充，其賬簿的記錄與編製會計報表沒有直接關係，僅是一種表外賬簿。各單位可根據需要進行設置。
(二) 會計賬簿的啟用要求
1. 設置賬簿的封麵、封底
會計賬簿應設置封麵，標明單位名稱、賬簿名稱及所屬會計年度。賬簿的扉頁，應設立賬簿啟用表。賬簿的第一頁，應設置賬戶目錄並注明各賬戶頁次。除訂本式賬簿不另設封麵外，各種活頁式賬簿，均應設置與賬頁大小相一致的賬夾、封麵、封底，並在封麵正中部分設置封簽，用藍黑墨水書寫單位名稱、賬簿名稱及所屬會計年度。
2. 填寫賬簿啟用及經管人員一覽表
新會計賬簿啟用時，應首先填寫在賬簿扉頁上印製的“賬簿啟用及交接表”中的啟用說明部分，包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿使用起止日期、單位負責人、主管會計、審核人員和記賬人員等項目，並加蓋單位的公章。
若會計人員發生變更時，應辦理交接手續並填寫“賬簿啟用及交接表”中的交接說明部分，包括經管人員、接管人員、交出人員、交接日期等項目。
3. 填寫賬戶目錄
(1) 總賬應按會計科目順序填寫科目名稱及啟用頁號。
(2) 活頁式明細賬在啟用時，按其所屬的會計科目填寫科目名稱。活頁賬的頁號碼，應在年度結賬後，撤去空白賬頁，按子目、細目或戶名使用頁數，填寫某頁至某頁。
4. 粘貼印花稅票
(1) 使用繳款書繳納印花稅，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅”已繳及繳款金額，繳款書作為×年×月×日第×號記賬憑證的原始憑證。
(2) 粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角，並在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。
二、原始憑證的填製與審核
(一) 原始憑證填製的基本要求
1. 記錄真實
原始憑證所填列的經濟業務內容和數字必須真實可靠，不得弄虛作假和塗改、挖補。
2. 內容完整
原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。特別應注意年、月、日要按照填製原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確；有關單位、個人的簽章必須齊全。
3. 手續完備
原始憑證的填製手續，必須符合內部牽製製度。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明。一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，隻能以一聯作為報銷憑證；一式幾聯的發票和收據，必須用雙麵複寫紙(發票和收據本身具備複寫紙功能的除外)套寫，並連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發生銷貨退回的，除填製退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者彙款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之後。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。
4. 書寫清楚、規範
原始憑證要按規定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易於辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規範，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫貨幣幣種符號，貨幣幣種符號與阿拉伯數字之間不得留有空白。金額數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。
漢字大寫數字金額用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用整楷或行書字書寫，大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之後應當寫“正”字或者“整”字；大寫金額數字有分的，分字後麵不寫“正”或者“整”字。
大寫金額數字前未印有貨幣名稱的,應加寫貨幣名稱(如人民幣)，貨幣名稱與大寫金額之間不得留有空白。
阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以隻寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以隻寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如小寫金額為5006.00，大寫金額應寫成“伍仟零陸元整”。
5. 編號連續
如果原始憑證已預先印定編號，在作廢時,應加蓋“作廢”戳記,妥善保管,不得撕毀。
6. 不得塗改、刮擦、挖補
原始憑證記載的各項內容均不得塗改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
7. 填製及時
每筆經濟業務發生或完成後，經辦的單位和人員必須及時填製原始憑證，並按規定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核和核算。
(二) 原始憑證的填寫方法
1. 普通發票的填製
普通發票一般由銷售部門填寫，填寫時必須順號複寫，逐項填明，並在發票上加蓋單位印章；填錯的發票，加蓋“作廢”章後保留，不能塗改，毀棄。
2. 增值稅專用發票的填製
增值稅專用發票，不僅是記載商品或勞務的銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷售方納稅義務和購貨方抵扣稅額的主要依據，是購貨方據以抵扣稅款的證明。
(1) 重要項目欄填寫說明
購貨單位“名稱”欄填寫購貨單位名稱的全稱，不得簡寫。“納稅人識別號”欄填寫由稅務機關規定的稅務登記證號，不得簡寫。
“貨物或應稅勞務名稱”欄填寫銷售貨物或提供應稅勞務的名稱和型號。
“單價”欄填寫單位貨物或應稅勞務不含增值稅的價格。
“金額”欄填寫銷售貨物或提供應稅勞務的銷售額，不包含增值稅稅額，計算公式為：銷售額＝不含稅單價×數量。
“稅率”欄填寫貨物或應稅勞務的所適用的增值稅稅率。
“稅額”欄填寫貨物或提供應稅勞務的銷售稅額。銷售稅額＝銷售額×稅率。
合計”欄填寫銷售項目的銷售額與稅額各自的合計數。
“價稅合計”填寫各項貨物和應稅勞務銷售額與稅額彙總數的大小寫金額。未填用的大寫金額單位前劃上“”符號。
“收款人”欄填寫辦理收款事項的人員姓名。
“開票單位”欄填寫開具專用發票的具體單位名稱。
(2) 彙總開具
為了減少開具專用發票的工作量，降低專用發票的使用成本，國家稅務總局規定，銷售貨物品種較多的可以彙總開具專用發票。彙總開具專用發票，可以不填寫“計量單位”、“數量”和“單價”欄。
3. 支票的填製
簽發和使用支票應注意以下事項：
(1) 支票應由黑色中性筆填寫，內容必須齊全。簽發支票時，存根聯一並填寫，且內容完全一致，大寫、小寫金額要準確並不得更改，同時加蓋預留銀行印鑒。
(2) 簽發支票應符合銀行規定的金額起點(支票的金額起點為100元)。
(3) 支票不準出借、抵押和轉讓。
(三) 原始憑證的審核要求
原始憑證是企業記錄發生的經濟業務的最初資料，其準確性及合法性直接決定著會計所提供經濟信息的質量。因此，會計部門以及其他相關業務部門，應對原始憑證進行認真、嚴格的審核。我國《會計法》也明確規定：“會計機構必須對原始憑證進行審核，並根據經過審核的原始憑證編製記賬憑證。”原始憑證的審核內容主要包括：
1. 審核原始憑證的真實性
審核所填原始憑證的日期、記錄經濟業務的內容是否符合實際，原始憑證所記載的內容是否是交易活動的真實體現等。
2. 審核原始憑證的合法性
審核原始憑證所反映的經濟業務是否符合國家法律、法規和製度規定，有無違反財經紀律等違法行為,有無弄虛作假、營私舞弊、偽造塗改憑證等違法行為。對於出現上述現象，必須及時揭露，嚴肅處理。
3. 審核原始憑證的合理性
審核原始憑證所記錄的經濟內容是否符合企業生產經營的需要，是否符合有關的計劃、預算等。
4. 審核原始憑證的完整性
審核原始憑證所填寫的項目是否齊全，是否有漏項情況，數字是否清晰，文字是否工整，手續是否完備，有關單位和人員是否蓋章、簽名，憑證聯次是否準確等。
5. 審核原始憑證的正確性
審核原始憑證的摘要填寫是否符合要求，數量、單價、金額、合計數的計算與填寫是否正確，書寫是否清楚。
6. 審核原始憑證的及時性
經濟業務發生或完成時，應及時填製有關原始憑證。審核時應注意審查憑證的填製日期，尤其是支票、銀行彙票、銀行本票等時效性較強的原始憑證，更應仔細驗證其簽發日期。
(四) 原始憑證審核後的處理
經審核的原始憑證應根據不同情況處理：
(1) 對於完全符合要求的原始憑證，應及時據以編製記賬憑證入賬；
(2) 對於真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開後，再辦理正式會計手續；
(3) 對於不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，並向單位負責人報告。
經過審核並確認無誤以後的原始憑證，才能作為編製記賬憑證和登記明細分類賬的依據。因此，正確地、及時地填製原始憑證，並加以嚴格的審核，可以正確地、及時地反映經濟業務的執行或完成情況。
三、記賬憑證的填製與審核
(一) 記賬憑證的填製要求
1. 記賬憑證各項內容必須完整
記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證及有關資料填製。
2. 記賬憑證應連續編號
記賬憑證的編號方法受所使用憑證種類的影響，使用不同種類的憑證，編號的方法有所區別。在使用單一記賬憑證時，可將企業發生的經濟業務按發生的順序統一編號；采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的，可進行分類編號，即按憑證類別順序編號，如按收字第×號、付字第×號、轉字第×號三類編號；或按現收字第×號、現付字第×號、銀收字第×號、銀付字第×號、轉字第×號五類編號。無論使用哪種記賬憑證，都應按月連續進行編號。一筆經濟業務需要填製兩張以上記賬憑證的，可以采用“分數編號法”。例如，一筆經濟業務需要編製兩張轉賬憑證，憑證的順序號為5號時，則編號應為轉字5(1\/2)號和轉字5(2\/2)號。
3. 記賬憑證日期的填寫
從記賬憑證的內容看，記賬憑證日期應當是填製當天的日期，但在實際工作中，也可以根據管理的需要，填寫業務事項發生的日期或月末日期。如報銷差旅費的記賬憑證一般填寫報銷當天的日期；現金付款記賬憑證填寫辦理收付現金的日期；銀行付款業務的記賬憑證，一般按財會部門開出銀行付款單據的日期或承付的日期填寫；銀行收款業務的記賬憑證，一般按財會部門收到銀行進賬單的日期與銀行回執的戳記日期填寫；當實際收到進賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠時，或次日收到的上月銀行付款憑證，按財會部門實際辦理轉賬業務的日期填寫；計提或分配費用等事項的記賬憑證，應當按當月最後的日期填寫。
4. 摘要填寫要確切、簡明
摘要是經濟業務事項的簡要說明。填寫的摘要既要內容確切，又要簡明扼要。對於收付款業務要寫明收付款對象的名稱、款項內容，使用銀行支票的還應填寫支票號碼；對於購買材料、商品業務，要寫明供應單位名稱和數量；對於經濟往來業務，應寫明對方單位、業務經辦人、發生時間等內容。
5. 會計科目填寫要準確
填寫會計科目時，必須按照會計製度統一規定的會計科目名稱填寫，不能簡寫，也不能用省略號代替會計科目；無統一名稱的明細科目要確切，無遺漏；應借、應貸科目的對應關係必須清楚。
6. 記賬憑證的書寫應清楚、規範
特別是金額數字的書寫要整確規範，與原始憑證相符，記賬憑證上所填的金額應是所附原始憑證的合計金額；角、分位不能為空，也不能用“—”代替，應填寫“0”。
7. 記賬憑證的填製
記賬憑證可以根據每一張原始憑證填製或根據若幹張同類原始憑證彙總編製，也可以根據原始憑證彙總表填製，但不得將不同內容和類別的原始憑證彙總填製在一張記賬憑證上。
8. 記賬憑證的附件
除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證上應注明所附原始憑證的張數，以便核查。如果根據同一原始憑證填製數張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管的，則應在附件欄內加以注明。
9. 填製記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填製
已登記入賬的記賬憑證在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填製一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，隻是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍（或黑），調減金額用紅字。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍（或黑）字填製一張更正的記賬憑證。
10. 注銷
記賬憑證填製完成經濟業務事項後，如有空行應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃斜線或“S”線注銷，合計金額第一位前要填寫貨幣符號。
(二) 記賬憑證的審核
為了使記賬憑證能夠真實、準確地反映經濟業務狀況，保證賬簿記錄和會計信息的質量，在根據記賬憑證登記賬簿之前，必須由有關人員對已填製完畢的記賬憑證進行認真、嚴格地審核。隻有審核無誤的記賬憑證，才能作為記賬的依據。記賬憑證的審核內容主要包括：
1. 內容是否真實
審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內容是否與記賬憑證記錄的內容一致，記賬憑證彙總表與記賬憑證的內容是否一致。
2. 項目是否齊全
審核記賬憑證的項目是否齊全，如日期、金額、所附原始憑證張數及有關人員簽章等。
3. 科目是否正確
審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，所使用的會計科目是否符合會計製度的規定等。