\u0010� ���2019年7月20日第21號
今收到張華人民幣（大寫）壹佰伍拾元整￥ 150.00 事由：預借差旅費返還現金√支票第號收款單位財務部財務主管李強收款人陳燕第二聯：記賬憑證
業務93上海市住宿專用發票
開票日期：2019年7月13日№0365987
摘要住宿起止日期天數單價金額千百十萬千百十元角分住宿7.77.136150.0090000合計（大寫）玖佰元整￥90000單位：上海市紅星旅社收款員：吳納
業務94
Y005766西安（售）西安——上海K102019年7月3日21：50開9車15號下鋪
全價275元新空調硬座直達快臥
限乘當日當次車
在3日內到達有效
業務95
Y003311上海（售）上海——西安K92019年7月7日22：50開5車10號下鋪
全價275元新空調硬座直達快臥
限乘當日當次車
在3日內到達有效
業務96
西安市出租汽車專用發票
發票聯
發票代碼：
261010717032
發票號碼：47382756
監督電話：88624509
經營單位編號：00003
電話：82102200
證號：0609212
車號：陝AU0022
日期：2019年7月03日
上車：20：17
下車：20：37
單價：1.60
裏程：12.5公裏
等候：00：04：30
金額：20.00元
業務10
固定資產折舊計算表
2019年7月份
使用
部門固定資產原值（元）上月初上月增加上月減少折舊
率％上月折
舊總額本月增
加折舊本月減
少折舊本月應
提折舊生產車間6 272 800.00——0.850 183.40——50 183.40廠部97 620.00——0.76 833.40——6 833.40合計6 370 420.00———57 016.80——57 016.80財務主管：李強會計：陳平審核：李強製表：陳平
任務四記賬憑證的審核
所有填好的記賬憑證都必須經過其他會計人員認真審核並簽章。加強對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質量的重要環節，隻有經過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據。
任務目的
通過審核記賬憑證，掌握審核記賬憑證的要求和方法，加深對記賬憑證正確性和合規性的理解。
任務指導
為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核。其審核的主要內容如下。
（1） 內容是否真實。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證彙總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。
（2） 項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附原始憑證張數及有關人員簽章等。如有手續不完備的應補辦完整，方可入賬。
（3） 科目是否正確。審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應關係，所使用的會計科目是否符合有關會計製度的規定等。
（4） 金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，記賬憑證彙總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相符，原始憑證中的數量、單價、金額計算是否正確等。
任務資料
根據記賬憑證填製中的資料進行。
任務要求
1要求全麵審核記賬憑證，包括審核記賬憑證內容的真實性、合法性以及填製手續的完備性、合規性。
2操作者應了解經濟業務的內容及應用的會計科目的有關規定，熟悉每一個會計科目的準確用法，以判斷業務處理是否正確。
任務設計
1本任務約需1學時；
2業務記賬憑證參照“訓練四”任務內容。
任務五會計憑證的裝訂與保管
任務目的
通過訓練，使學生掌握會計憑證的裝訂方法。
任務指導
憑證記賬後，應及時裝訂。會計憑證一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證一般是按月保管歸檔。
1會計憑證裝訂前的整理工作
會計憑證的整理主要是指對憑證進行排序、粘貼和折疊。具體步驟如下：
（1） 分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全。
（2） 按憑證彙總日期歸集（如按上、中、下旬彙總歸集），確定裝訂成冊的本數。
（3） 摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針）。對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱，保持數字完整。
（4） 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金發放單是否隨附齊全。
（5） 記賬憑證上有關人員（如財務主管、複核、記賬、製單等）的印章是否齊全。
2會計憑證的裝訂
裝訂，就是將一劄一劄的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用，裝訂憑證厚度一般1.5厘米。
2.1會計憑證裝訂方法
（1） 將憑證封麵和封底裁開，分別附在憑證前麵和後麵，再拿一張質地相同的紙放在封麵上角。做護角線。
（2） 在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。
（3） 用大針引線繩穿過兩個眼兒。如果沒有針，可以將回行針順直，然後將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過並夾緊，即可把線引過來。
（4） 在憑證的背麵打結，把憑證兩端也係上。
（5） 將戶角向左上側折，並將一側剪開至憑證的左上角，然後抹上膠水。
（6） 向後折疊，並將側麵和背麵的線繩扣粘上。
（7） 待晾幹後，在憑證皮的脊背上麵寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。
2.2會計憑證裝訂後的注意事項
（1） 每本封麵上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；
（2） 在封麵上編好卷號，按編號順序入櫃，並要在顯露處標明憑證種類編號，以便於調閱。
任務資料
已經填製的記賬憑證及所附原始憑證。
任務要求
對上述會計憑證按照規範的方法進行裝訂。
任務設計
1任務時間約需1學時。
2本項任務需會計憑證。
項目三記賬任務項目三記賬任務
任務一賬簿的設置與登記
任務目的
通過任務，掌握各種經濟業務會計分錄的編製、總分類賬和明細分類賬以及現金日記賬和銀行存款日記賬的開設和登記，學會試算平衡表的編製。
任務指導
賬簿是會計數據的儲存轉換器，也是實現內部控製、明確經濟責任的重要工具。要使賬簿能夠及時、有效地提供有用的會計信息，明確相關的經濟責任，發揮內部控製製度的效用，就必須加強賬簿的啟用、日常登記、錯賬更正、對賬、結賬、交接等環節。正確填寫或登記從賬簿封麵、扉頁到賬頁的全部內容，及時進行對賬、結賬等工作。在更換記賬人員時，要按要求辦理相關的交接手續，並在相關賬簿的扉頁上詳盡記錄交接內容，履行交接手續。“賬簿啟用及交接表”的格式見表31。表31賬簿啟用及交接表
賬簿啟用表單位名稱賬簿名稱賬第冊負責人職別蓋章姓名賬簿號碼第號賬簿頁碼本賬簿共計頁啟用日期年月日主辦會
計人員職別姓名蓋章經管本賬簿人員一覽表職別姓名接管移交年月日蓋章年月日蓋章印花稅票粘貼處賬簿的設置包括確定賬簿種類、數量，設計賬簿的內容和格式。設置賬簿既要有嚴密性和完整性，又要有適用性和可操作性，因此賬簿設置既要避免重複煩瑣，又要防止過於簡化。一般常用的賬簿有現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬及其他輔助性賬薄。
1分類賬的設置與登記
總分類賬簿簡稱總賬，是按照會計製度中規定的一級會計科目開設的。它既能全麵、總括地反映全部經濟業務，又能為編製會計報表提供依據，任何會計主體都要設置總分類賬。總分類賬一般采用訂本賬，隻進行貨幣量度的核算，多使用三欄式，在賬頁中設置借方、貸方和餘額三個金額欄，其賬頁格式及內容見表32。
明細分類賬簡稱明細賬。明細賬是根據某個總賬科目所屬的二級科目或細目開設的賬簿，用來分類、連續地記錄有關資產、負債、所有者權益及收入、費用和利潤的詳細情況，提供會計核算的明細資料，也是編製會計報表的資料依據。各會計主體在設置總分類賬的基礎上，還要依據經營管理的需要，按總分類科目所屬明細科目設置若幹必要的明細分類賬。明細分類賬根據管理和提供會計信息的需要可以設置三欄式、多欄式和數量金額式三種格式。
1.1分類賬的格式
（1）三欄式明細分類賬的賬頁格式與三欄式總分類賬相同，隻設借方、貸方和餘額三個金額欄。這種賬頁格式主要適用於隻需要進行金額核算，不需要進行數量核算的經濟業務，如“應收票據”“應付賬款”等債權、債務結算賬戶。三欄式明細賬的賬頁格式及內容見表33。
（2）數量金額式明細賬的賬頁格式是在收入、發出、結存三大欄下再分別設數量、單價和金額欄。這種賬頁格式主要適用於那些既要進行價值核算，又要進行數量核算的經濟業務，如“原材料”“庫存商品”“低值易耗品”等各種財產物資的賬戶。其賬頁格式及內容見表34。
（3）多欄式明細分類賬是在一張賬頁上按有關明細科目或項目設若幹專欄，集中記錄某一總賬科目所屬明細科目的核算資料。這種賬頁格式是根據經濟業務特點和提供會計信息的需要設置的，主要適用於損益類等經濟業務的明細核算，如“生產成本”“製造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“主營業務收入”“營業外支出”等賬戶。其賬頁的格式見表35。
經濟業務發生後，根據記賬憑證，在有關的總分類賬中登記，同時在該總分類賬所屬的各有關明細分類賬中登記。二者登記賬簿的原始依據相同，所反映的經濟業務內容也相同，但詳細程度不同。總賬對其所屬明細賬起著統馭和控製作用；明細賬對總賬起補充和說明作用。但是，最終總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬的金額相同。
平行登記的結果必然是：明細賬期初金額之和、本期發生額之和及期末金額之和與總賬的相應指標相等。會計實務中，可以編製明細賬的本期發生額和餘額表（試算平衡表），見表36，並與總賬進行相互核對，以檢查賬簿記錄的正確性。表3６試算平衡表
年月日單位：元
會計科目期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方1.2登記賬簿時的注意事項
（1） 編頁時不得跳頁、缺號。
（2） 按照編定的頁次逐頁、逐行連續登記，不得跳頁、跳行登記。如果出現跳頁、跳行登記，不得任意塗改，更不得隨意撕毀賬頁，應將空頁、空行用紅線劃對角線注銷，加蓋“作廢”字樣，並由記賬人員簽名或蓋章。
（3） 記賬時必須用鋼筆（藍黑墨水或碳素墨水）書寫，不準用鉛筆或圓珠筆。所寫文字和數字要緊靠行格底線，不得充滿整行，要規整、易於辨認。
（4） 登賬時，必須以審核無誤的會計憑證為依據，並將憑證反映的有關內容登記完整，同時在記賬憑證上注明過賬符號“√”，表示已登記入賬，以免重記或漏記。
（5） 總分類賬和明細分類賬根據需要結出餘額，凡餘額欄前有餘額方向欄的，必須用“借”“貸”“平”等字樣注明餘額方向。每一賬頁登記完畢，應加計本頁發生額總數，並結出餘額，將發生額總數和餘額填在本頁最後一行，並在摘要欄注明“轉下頁”字樣。然後，將發生額總數和餘額再填入下張賬頁的第一行，並在摘要欄注明“承前頁”字樣。
（6） 若有登賬錯誤，不得塗改、挖補、刮擦，也不準重新抄寫，應該區別錯誤的原因，分別用正確的錯賬更正方法更正。
（7） 在新年度開始時，應將賬簿上年年終的餘額轉記到新年度開設的新賬的第一頁的第一行，並在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
2日記賬的設置與登記
2.1日記賬的格式
（1） 現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收款憑證和付款憑證及銀行存款有關付款憑證，逐日、逐筆、序時登記的賬簿。任何一個單位，隻要存在庫存現金的收、付業務，就必須設置現金日記賬。現金日記賬按庫存現金幣種設置，采用訂本賬，賬頁一般是三欄式，也可用多欄式。其賬頁的格式見表37。
（2） 銀行存款日記賬是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收、付款憑證和現金有關付款憑證，逐日、逐筆、序時登記的賬簿。凡是在銀行開設賬戶辦理結算業務的單位，都應設置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬按不同開戶銀行和存款幣種設置，采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式，也可用多欄式。其賬頁的格式見表38。
2.2登記日記賬的注意事項
登記現金日記賬：
（1） 必須根據審核無誤的現金收付款憑證登記。對於從銀行提取現金的經濟業務，應根據銀行付款憑證登記。
（2） 所記載的內容（如日期、編號、摘要、金額等）必須與會計憑證一致。
（3） 登記日記賬要做到日清月結，每天結出當日收入和付出發生額合計（當日隻有一筆業務可以不結），每天結出餘額，並且與庫存現金核對相符。
登記銀行存款日記賬：
（1） 必須根據審核無誤的銀行存款收付款憑證登記。對於將現金存入銀行的業務，應根據現金付款憑證登記。
（2） 所記載的經濟業務內容必須同會計憑證一致。
（3） 每月結出餘額，定期與銀行對賬單核對。
任務資料
##股份有限公司2019年12月總分類賬和明細分類賬的期初餘額如下：
（1） 2019年11月30日總賬各賬戶餘額（見表39）。表392019年11月30日總賬各賬戶餘額
總賬賬戶明細賬戶借方金額貸方金額賬頁格式總賬金額明細賬金額總賬金額明細賬金額現金700三欄式銀行存款120 000三欄式應收票據40 000三欄式應收賬款150 000三欄式原材料甲材料
乙材料
丙材料300 000
100 000
50 000
150 000三欄式
數量金額式
數量金額式
數量金額式生產成本180 000多欄式庫存商品200 000三欄式其他應收款2 000三欄式固定資產
生產用固定資產
非生產用固定資產400 000
300 000
100 000三欄式
固定資產明細賬
固定資產明細賬累計折舊81 800三欄式長期股權投資100 000三欄式應付票據95 000三欄式應付賬款44 000三欄式壞賬準備200三欄式應付工資200三欄式應付福利費3 000三欄式應交稅金1 500三欄式實收資本930 000三欄式資本公積80 000三欄式盈餘公積150 000三欄式本年利潤184 000三欄式利潤分配77 000三欄式製造費用16 94016 940三欄式管理費用13 58013 580三欄式銷售費用500500三欄式財務費用400400三欄式合計1 601 1201 601 120三欄式（2） 2019年12月1日原材料明細賬戶餘額（見表310）。表3102019年12月1日原材料明細賬戶餘額
項目
名稱數量（公斤）單價金額甲材料1 000100100 000乙材料2 00060120 000丙材料100808 000合計（3） 生產成本明細賬項目（見表311）。表311生產成本明細賬項目
項目直接材料直接人工製造費用合計（4） 製造費用明細賬項目（見表312）。表312製造費用明細賬項目
項目工資職工福利費折舊費水電費其他（5） 管理費用明細賬項目（見表313）。表313管理費用明細賬項目
項目工資職工福利費折舊費水電費辦公費其他任務要求
1根據所給實驗資料建立總分類賬戶、明細分類賬戶和日記賬戶。
2根據有關收付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3根據有關記賬憑證逐筆登記總分類賬及所屬明細分類賬。
任務設計
1本任務約需3學時；
2任務需三欄式、多欄式、數量金額式明細分類賬。賬頁格式如附表所示。
3附表：
（1）總分類賬（見表32）。
（2） 借方、貸方、餘額三欄式明細賬（見表33）。
（3） 數量金額式明細賬（見表34）。
（4） 多欄式明細賬（見表35）。
（5） 現金日記賬（見表37）。
（6） 銀行存款日記賬（見表38）。
任務二對賬、結賬和錯賬更正
任務目的
通過實訓，要求掌握賬證核對、賬賬核對、賬實核對的不同情況；學會月末或年末結賬；全麵掌握劃線更正法、紅字更正法、補充登記法的內容及適用範圍，熟練進行錯賬查找並更正。
任務指導
1錯賬更正方法
1.1劃線更正法
劃線更正法是用紅線把錯誤記錄劃掉，表示注銷，然後把正確內容寫在錯賬上方，並加蓋責任人印章的一種方法。
劃線更正法適用於期未結賬前發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤而記賬憑證無誤。更正方法是：先在錯誤的文字和數字上劃一條單紅線注銷，並使原來的字跡仍可辨認；然後在劃線上方空白處用藍字或黑字填寫上正確的文字和數字，並由記賬人員在更正處簽章。但應注意，更正錯誤數字時，應將整筆數字劃掉，不能隻劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。例如，將數字68 590.00錯寫為78 590.00，不能將7劃掉改為6，應當將78 590.00全部劃掉，更正為68 590.00。
1.2紅字更正法
紅字更正法是指用紅字金額衝銷原有錯誤科目和金額的記賬憑證，並據以更正賬簿記錄的一種方法，又稱紅字衝銷法、紅字訂正法、紅字衝賬法等。
紅字更正法適用於期未結賬前發現由於記賬憑證上的會計科目錯誤或金額多計而造成的賬簿記錄錯誤。更正方法是：先用紅字金額填製一張內容與原來錯誤記錄的記賬憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄注明“衝銷×月×日×號憑證”字樣，並據以用紅字金額過賬，以衝銷原錯誤記錄；然後再用藍字或黑字金額填製一張正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“訂正×月×日×號憑證”字樣。