第52章
歲末年初是銀行、企業進行財務核算的關鍵時期，這個時候銀行和企業都需要核對賬目，軋平賬務，查清錯賬、亂賬等。
然而有些企業和銀行對於開展銀企對賬並不積極，自以為自己是鐵賬、鐵款、鐵電腦，可事實並不像想象得那樣簡單。每年發生的大量案件說明，由於銀企長年缺乏勾對賬目，使一些銀行、企業內部及外部的不法分子偽造票據、製造假賬連連得逞，錯賬案件長期潛伏在銀企賬內，給企業和銀行造成數百、數千萬元的資金損失。
每個企業都在銀行開立多個賬戶，有結算賬戶、貸款賬戶、專項賬戶、輔助賬戶等，有的企業為融資需要或躲藏資金等，大肆在銀行多頭開戶。這些賬戶雖然在某些方麵為企業提供了一定便利，但也隱藏著一些潛在風險。這些賬戶每年都會發生大量的業務往來，其中不免也會出現個別錯賬、漏賬。為了保證這些賬務的相符，大多企業和銀行都采取經常勾對賬目，查清未達賬項，及時入賬，防患於未然，杜絕了財務案件事故的發生。可也有一些企業、銀行對銀企對賬不重視，工作粗心大意，釀成大錯誤，造成大案件，帶來大損失。
一家大型企業就發生了這樣一件事，由於財務人員的疏忽大意，一筆110萬元的貨款先後出現兩次支付，由於企業不及時與開戶銀行對賬，貨款錯付幾個月後才被發現，隨後雖然采取了積極措施進行了追繳，可此款早被挪作他用。
像這樣的事不僅發生在企業身上，銀行也會出現類似的問題，有時銀行對收入、支付憑證在審查時不注意，也會出現記賬串戶問題，將A企業的錢，誤記入給B企業。
從目前來看，無論是企業、還是銀行，雖然都有很多所謂的製度進行製約，但是工作上的失誤、犯罪分子的內外勾結等，都會對企業、銀行賬戶帶來損害，甚至會造成不可挽回的損失。
何謂對賬
對賬是指會計核算中對賬簿記錄所進行的核對工作。通過對賬，可以保證各種賬簿記錄的真實與完整，有利於做到賬證、賬賬、賬實相符。
會計核算是一項嚴密細致的工作，它有一套特有的核算方式和體係，在核算資料之間存在著相互依存、相互銜接、相互驗證的聯係。這種內在的相互關係，就為對賬提供了有利的條件。對賬工作一般可分為內部對賬和外部對賬兩個方麵：
（1）內部對賬。
內部對賬是指對本單位內部的賬證、賬賬、賬實之間的核對，內部對賬通常在規定的時間進行，如月末、季末、年終等時間進行。
（2）外部對賬。
外部對賬是指凡與本單位有結算關係的單位，彼此進行核對，如金額和收付時間是否相符，經常有往來關係的單位，一般每月核對一次，如銀行存款對賬。外部對賬有的由對方主動來進行，有的則由本單位主動來查對，其中對一些必須進行查對的款項，可隨時查對。
如實反映企業經濟活動情況，是會計核算的基本原則，但在實際工作中，有時難免會發生各種差錯和賬實不符的情況，如在編製記賬憑證時的差錯，記賬或過賬時的差錯，數量或金額計算時的差錯以及在財產清查中發生盤盈、盤虧等。發生這些差錯或產生的溢缺，都必然造成賬證不符、賬賬不符和賬實不符等現象。這些現象的產生，有的是由於手工操作失誤而造成的，有的是由於會計人員疏忽大意，有的卻是某些人員的不良行為或某些財產物資的自然原因所造成的。因此，企業在結賬之前，就有必要核對各種賬簿的記錄有無差錯。這種賬前對各種賬簿記錄的核對，就稱為“對賬”。
對賬是會計工作中的一個重要環節，隻有核對賬證相符、賬表相符、賬實相符，如實地反映企業經濟活動情況，才能提供符合實際的會計信息。
對賬的主要內容
對賬就是核對賬目，是指會計人員對賬簿記錄進行核對的工作。會計核算的首要原則是客觀性原則，要以實際發生的經濟業務為依據，真實地反映企業的財務狀況和經營成果。通過對賬，可以及時發現賬務處理過程中的錯誤，以保證賬簿記錄的真實性、完整性和正確性，最終為編製財務報表提供真實可靠的會計核算資料。對賬是會計工作的一項重要內容。對賬的主要內容包括：
（1）賬證核對。
賬證核對就是將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，以求賬證相符，這是保證賬賬、賬實、賬表相符的基矗
①現金日記賬、銀行存款日記賬與現金、銀行存款收、付款記賬憑證及所附的原始憑證相核對。
②明細分類賬與全部記賬憑證及所附原始憑證相核對。
③總分類賬與據以記賬的憑證相核對，可以是科目彙總表或分類彙總記賬憑證，也可以是全部收款、付款、轉賬憑證。
（2）賬賬核對。
賬賬核對就是對本單位各種賬簿之間的記錄進行核對，以求賬賬相符。賬賬核對的具體內容包括：
①總分類賬全部賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計核對相符。
②總賬各賬戶的期末餘額與其所屬的各明細賬的期末餘額合計數核對相符。
③現金日記賬、銀行存款日記賬的本期發生額和期末餘額應與總賬中現金賬戶、銀行存款賬戶的本期發生額和期末餘額核對相符。
④會計部門的各種財產物資明細賬的期末餘額，與財產保管部門或使用部門的財產物資明細賬的期末餘額核對相符。
（3）賬實核對。
賬實核對是對各種財產物資的賬麵餘額與實有數核對。核對的具體內容包括：
①現金日記賬的賬麵餘額應與庫存現金實有數逐日核對相符。
②銀行存款日記賬、銀行借款明細賬的餘額應定期與銀行對賬單核對。
③各種財產物資明細賬的賬麵結存數量應定期與財產物資實存數核對相符。
④各種應收、應付賬款明細賬的賬麵餘額應與有關債權人、債務人的明細賬記錄核對相符。