4.1出納賬簿基本
要素
所謂賬簿，就是以會計憑證為依據，延續地、係統地、全麵地、綜合地記錄和反映各項經濟業務的內容，並以相互聯係的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的主要環節1.按性質和用途分類賬簿按其性質和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。
分類賬是按照賬戶分類記錄各項經濟業務的賬簿。該賬戶按照分類明細程度的不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿，簡稱總賬，是根據一級會計科目設立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經濟業務的賬簿。它可以提供各種資產、負債、費用、成本、收入等總括核算資料。明細分類賬簿，簡稱明細賬，是按照二級或明細會計科目設立的分類賬戶。
備查賬又稱輔助賬，是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。如租入、租出固定資產登記簿、代銷商品登記簿等。
2.按外在形式分類
賬簿按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。
是將賬頁固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止抽損賬頁，易於歸檔保管。
因此，一般規定總分類賬簿和現金日記賬，銀行存款日記賬等采用訂本賬。
活頁賬
是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據需要增加賬頁，便於記賬工作的分工，但易於散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續編號，登記使用完後裝訂成冊。明細分類賬多為活頁賬。
卡片賬是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點是比較靈活，可根據需要以上不同類別的賬簿，由於其所記錄的經濟內容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內容也不盡相同。但是，各類賬簿都應具備以下基本內容：
（1）封麵：主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、製造費用明細賬、材料明細賬等，還應標明記賬單位名稱。
（2）扉頁：主要標明賬簿名稱、編號、頁數、啟用日期、經管人姓名及交換日期，以及賬戶目錄並經主管會計人員簽字蓋章。
（3）賬頁：賬頁是賬簿的主要內容，它除了要標明賬戶名稱、總頁數和分頁數外，主要記錄經濟業務的內容，設置有登賬日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄。
4.2出納日記賬
1.出納日記賬
出納日記賬是出納員用以記錄和反映貨幣資金增減變動情況和結存情況的賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。
現金日記賬是按照現金收、付業務發生或完成時間的先後順序，逐筆登記，用來反映現金的增減變動與結存情況的賬簿。
銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經濟業務中由於使用銀行轉賬結算而使銀行存款發生增減變動及其結存情況的賬簿。
國家財政部製定的《會計基礎工作規範》規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得使用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”以下對現金日記賬和銀行存款日記賬作詳細介紹。
現金日記賬和銀行存款日記賬的格式一般為三欄式，即在同一張賬頁上設置“借方”、“貸方”、“餘額”三欄，分別反映現金或銀行存款的收入、付出和結存情況。此外，還在摘要欄後設置“對方科目”欄，以具體登記對方科目名稱。為了反映銀行存款收付所采用的具體結算方式，在銀行存款日記賬中還專設“結算憑證種類和號數”欄。
在有些單位中，為了在現金日記賬和銀行存款日記賬中更清楚地反映貨幣資金（現金和銀行存款）收入的來源和付出的用途，往往采用多欄式的現金日記賬和銀行存款日記賬，即收入欄（借方欄）和支出欄（貸方欄）按現金與銀行存款的對應科目設置專欄。
如果收、付款憑證較多，而現金和銀行存款的對應科目較多，為避免日記賬的賬頁太寬，可以分別設置“現金收入日記賬”、“現金支出日記賬”、“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。
任何一個單位，不管是企業、事業單位還是機關、團體、部隊，也不管其規模大小，都存在著貨幣資金收付業務，相應地為了反映貨幣資金的收支和結存情況，都需要設置出納日記賬……但是，不同的單位，其經濟的性質不同，規模大小不同，經營管理的要求不同，相應地需要設置的出納日記賬的種類、格式也就不同。比如，在隻有人民幣現金的單位，一般隻設置一本現金日記賬即可，而對於除了人民幣現金外還存在多種外彙現金的情況下，一般應按現金的種類設置現金日記賬，以分別反映不同現金的收付和結存情況。又如，有些單位隻有一個存款賬號，那麼隻需設一本銀行存款日記賬即可，如同時設有多個銀行存款賬戶，則為了分別反映每個賬戶上存款的結存情況，需要設置多本銀行存款日記賬。再比如，如前所述……出納日記賬也有多種格式，在一般情況下使用三欄式日記賬即可；如果單位經濟業務較為複雜，為了分別反映不同項目在一定期間內所收入和付出貨幣資金的多少，或者說為了分別反映在一定時期內貨幣資金收入的來源和支出的去向，可以使用多欄式日記賬。當然，為避免賬頁過寬還可以分設收入日記賬和支出日記賬。在具體設置出納日記賬時，應當遵循一項基本原則，那就是既要滿足核算和管理的需要，又要避免煩瑣。設置出納日記賬是為了能夠正確、全麵、及時地反映本單位貨幣資金的收付和結存情況，滿足會計部門和其他經營管理部門對貨幣資金進行正確核算和科學管理的需要，所以應當從管理和核算的需要出發來設置日記賬，不能為了簡單而搞以單代賬、以表代賬，因為這樣就無法滿足核算和管理的需要……但這並不是說出納日記賬總是越多越全越複雜越好，應當從本單位的實際情況出發，在滿足管理和核算基本需要的前提下，遵循節約原則，避免設置得過多和過於複雜，以充分節約人力、物力。
賬簿是重要的會計檔案和曆史資料。啟用會計賬簿時，應當在賬簿封麵上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，並加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，並由交接雙方人員簽名或者蓋章。
按規定，現金日記賬和銀行存款日記賬因一律采用訂本式賬簿，出納員在啟用賬簿時，對於未印製順序號的賬簿，應從第一頁到最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺頁或缺號。
2.出納日記賬的設置
出納主要設置訂本式的“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關有價證券方麵的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資（××股票）”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結存情況。