【本章學習目標】
1.了解收入的特征和分類，利潤的組成內容，利潤分配的基本程序。
2.掌握收入的概念、確認和計量，利潤形成的賬務處理，利潤分配的賬務處理方法。
3.重點掌握對各類收入進行會計核算的賬務處理方法，資產計稅基礎和負債計稅基礎的確定，所得稅費用的確認和計量。
4.理解應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認。
【學習導航一】
餘緒纓教授，男，1922年8月出生，江西省靖安人。1945年，餘緒纓教授畢業於廈門大學，現為廈門大學教授，博士研究生導師，經濟學博士後流動站學術聯係人。是我國著名的管理會計大師。
餘緒纓教授的科學研究曆程可簡單概括為：40年代研究幣值變動會計；50年代通過研究蘇聯會計的理論與方法，努力探索我國特色的會計理論體係；60年代研究中國經濟核算問題；70年代末80年代初，開始致力於管理會計和公司理財的研究，此後便一直著力於現代管理會計研究，獨樹一幟，成為我國管理會計第一人。
“現代管理會計”是一門新興的融現代管理和會計為一體的綜合性交叉學科。餘緒纓教授在如何建立中國特色的、適應我國現代化建設需要的現代管理會計理論體係方麵作了大量的研究工作，為我國會計界在這一領域的研究填補了空白。餘教授認為，現代管理會計的發展可分為兩大階段：執行性管理會計和決策性管理會計。前者是以泰羅的科學管理學說為基礎的標準成本會計係統，包括標準成本、預算控製和差異分析；後者是以現代科學管理為基礎、以服務於企業提高經濟效益為核心的決策性管理會計。接著，餘教授將其拓展到“廣義管理會計理論與方法”的研究，包括微觀管理會計、宏觀管理會計和國際管理會計三個有機組成部分，並深入地研究現代戰略管理會計，取得了突破性進展。
【學習導航二】
2003年報披露，公司2003年度銷售給報刊媒體及廣告公司的產品使應收帳款增加了2.79億元，該等公司承諾在未來1-3年內以廣告版麵償還本公司債務，海王產品已經提供給上述單位。海王生物2003年度實現收入14.56億元，而這14.56億元中，主要是本年度新納入合並範圍的子公司藥品收入金額較大，其中山東濰坊海王醫藥有限公司屬藥品批發公司，本年度實現藥品銷售收入9.98億元，扣除近10億元批發收入，海王生物實際實現收入隻有4.58億元，而這裏麵至少有2.79億元是賣給報刊媒體的，報刊媒體買回這麼多的藥品、保健品及食品幹什麼了？是用來搞媒體發行促銷的嗎？需要這麼多嗎？而且媒體承諾是以1-3年內以廣告版麵償還貨款，不是真正的現金流入，1-3年等於是“分年付款”，可以在03年度全部確認收入？這是一種互換交易，或者稱對敲交易，非常容易虛增金額，反正彼此又不付出真正的現金。2003年海王年報至少留給人們幾點思考：第一，它開創了媒體買海王產品的先例，第二，“虛構”的銷售收入在不具備確認的情況下進行了迫不及待的確認。
——裏應外合，相互抬高收入
【學習導航三】
科龍電器（000921）發布未審計的半年報稱：關於2004年本公司人民幣5.76億元的貨物銷售事項的跟蹤前任審計師在其2004年度審計報告的審計意見中提出本公司對兩家國內客戶銷售人民幣5.76億元的貨物，但未能從客戶取得直接的回函確認，而且截至2004年12月31日該筆貨款尚未收回。本公司董事會與管理當局對此事作了積極的跟蹤，該事項的跟蹤處理情況如下：經查證，前任審計意見中所提及的人民幣5.76億元的銷售，是依據本公司2004年向兩家客戶實際開銷售發票金額人民幣2.03億元，加上本公司2004年底向兩家客戶已出庫未開票貨物補記收入人民幣4.27億元，再減去本公司2004年對兩家客戶確認的退貨人民幣0.54億元後計算得來的。而實際上本公司2004年向兩家客戶實際開銷售發票金額人民幣2.03億元中有人民幣1.21億元屬於本公司對2003年度的已出庫未開票貨物補開發票，該筆銷售本公司在2003年已經確認了銷售收入，所以當中隻有人民幣0.82億元包含在本公司2004年度的收入中，本公司2004年度實際上向該兩家客戶銷售了人民幣4.27億元加上人民幣0.82億元總共人民幣5.09億元的貨物，其中已經收到貨款的銷售為人民幣0.78億元，另外人民幣4.31億元的貨物由於該兩家客戶到期未能付款，在本公司要求下已將貨物陸續退回本公司，該批退回的貨物大部分已經在2005年上半年銷售給其他客戶。對於該筆人民幣4.31億元的退貨，由於占2004年度對該客戶的銷售比例不正常，並且前任審計師對該筆銷售的真實性作出懷疑，本公司管理層認為該筆人民幣4.31億元的銷售在2004年確認收入不適當，所以本公司按追溯調整法進行了處理，此項追溯調整調減了本公司2005年年初未分配利潤人民幣1.12億元。