本章導讀
本章是全書的開篇之章，主要介紹會計的基本概念、基本理論和基本原則。本章的學習將為學好全課程打下良好的基礎。通過本章的學習，要求達到下列目標：
1.了解會計的產生與發展曆史；
2.理解會計的含義、職能、目標；
3.理解會計基本前提和會計信息質量要求；
4.重點掌握會計要素及會計等式；
5.理解會計要素的確認和計量；
6.了解會計規範。
1.1會計概述
1.1.1會計的產生與發展
會計是為了適應人類社會生產實踐和經營管理的客觀需要而產生和發展起來的。物質資料的生產是人類社會賴以生存和發展的物質基礎。人類在生產活動中，一方麵創造出物質財富，取得一定的勞動成果；另一方麵發生各種勞動耗費，消耗一定的人力物力。為了提高生產效率，以盡可能少的勞動耗費取得盡可能多的勞動成果，需要不斷改進生產技術，加強生產管理。基於這種客觀要求，人類在進行生產活動的同時，需要對勞動耗費和生產成果進行記錄和計算，並將兩者進行比較，以便了解和控製生產活動過程，於是就產生了會計。
會計的產生可以追溯到原始社會後期。會計作為一種計算、記錄和考核收支的工具，無論在中國還是外國都是很早以前就存在了。在原始社會後期，人們隻是憑借頭腦和一些最原始的形式記錄生產活動，如“結繩記事”、“刻木求事”等，當然這種形式的記錄還很難稱之為會計，但會計的萌芽卻在這裏出現了。隨著文字的出現，人們開始用文字和數字對物質資料的生產和耗費進行專門的記錄，這就是最初的會計。由於當時生產力水平低下，生產規模很小，剩餘產品也不多，因此用來記錄生產活動的會計也極為簡單，它隻是生產職能的附帶部分，由生產者在工作之餘，附帶地把收入和支出記錄下來。隨著生產力的發展和生產規模的擴大，出現了社會分工和私有製，之後會計才逐步從生產職能中分離出來，成為一種獨立的、由專人從事的工作。
從我國會計發展來看，“會計”一詞最早出現於西周。西周政府設置了會計官職——司會，掌管周王朝的錢糧和財務收支，定期對王朝的收入和支出進行“月計”、“歲會”，並實施會計監督。據《周禮》記載：司會“以參互考日成，以月要考月成，以歲會考歲成。”其中“日成”是指十日成事之文書，相當於現在的旬報；“月要”是一個月成事之文書，相當於現在的月報；“歲會”則是一年成事之文書，相當於現在的年報。在《周禮》一書中，曾多處提到會計。如“司會”之職：“逆群吏之治而聽其會計”，意指司會接受朝廷和地方百官的會計文書而進行考核。宋朝時出現了稱之為“四柱清冊”的記賬方法。所謂“四柱”，是指把賬簿分成“舊管”（期初結存）、“新收”（本期增加）、“開除”（本期減少）、“實在”（期末結存）四個部分，這四個部分的關係是：舊管＋新收-開除=實在。這個平衡關係，既可以全麵係統地反映經濟活動，還可以檢查賬簿記錄是否正確。四柱清冊法奠定了中式簿記的理論基礎，並把中式簿記提高到一個較高的層次。明、清時期，中國商業、手工業有了較大發展，並且產生了資本主義萌芽。為適應當時生產管理的需要，會計工作者又設計出了“龍門賬”和“天地合賬”，這兩種記賬方法已經具備了複式簿記的雛形，說明中國的會計技術取得了較大的發展。其中，“龍門賬”將經濟業務分為“進”（收入）、“繳”（費用）、“存”（資產）、“該”（負債及業主權益）四大類，其關係是：進-繳=存-該，並以此作為試算平衡公式，當該公式相等時稱為“合龍門”。在此基礎上，又創立了“天地合賬”，對每一筆經濟業務都從“來源”和“去向”兩個方麵加以登記，以全麵反映經濟業務的內容和來龍去脈。“四柱清冊”、“龍門賬”、“天地合賬”顯示了我國曆史上各個時期傳統中式簿記的特色。
從世界範圍看，會計的發展也源遠流長。早在原始印度公社時期已經出現記賬員，負責登記與農業生產相關的事項。在奴隸和封建社會時期，商品經濟尚不發達，會計主要被政府部門用來記錄、計算和考核錢物出納等的財政收支。中世紀（公元11世紀至15世紀）地中海沿岸一些城市（如威尼斯、熱那亞、佛羅倫薩等）商業和金融業比較繁榮，從而誕生了科學的複式記賬法。1494年，意大利數學家盧卡·巴其阿勒（Luca Pacioli）出版的《算術、幾何及比例概要》一書係統地介紹了借貸複式記賬法，該書的出版為複式記賬法在全世界的廣為流傳奠定了基礎。18世紀末至19世紀英國爆發了工業革命，工廠製度確立並出現了股份公司，經濟活動日益複雜化，會計在技術上和理論上均取得了較大的進步，會計從一門應用技術發展成為一門獨立的學科；同時，由於股份公司的所有權與經營權相分離，公司的廣大股東迫切要求準確了解公司的真實財務信息，在經濟活動和財務活動方麵起“公正人”作用的、以“自由職責”身份出現的注冊會計師或特許會計師隨之產生。19世紀末20世紀初，隨著股份有限公司資產所有權與經營權的不斷分離，為了進一步規範會計工作，提高會計報告的真實性和可比性，美國等國家的會計師協會開始製定公開會計信息的基本規範——“公認會計原則”，促進了財務會計核算理論、方法的不斷完善。