現有會計穩健性的研究，很少與應計的變化規律相聯係或關注應計本身（Pae，2007）。由於曆史成本和配比原則的應用，遞延認收益是會計的基本屬性之一，如Ryan（1995）認為“偏誤”（Bias）和“延遲”（Lag）是會計實踐中的普遍現象，這源於會計過程和經濟環境。現有會計估理論認為淨資產的麵值與市值的偏離，是會計穩健性的結果（Feltham and Ohlson，1995；Beaver and Ryan，2000），但是很少有文獻探討應計在這中間是如何發揮作用的，直到最近才有文獻探討應計對於條件穩健性的作用，即應計具有及時認損失的作用（Ball and Shivakumar，2006）。在現有的會計研究中，認為應計具有平滑盈餘和及時認損失的作用，直觀上，由於現金流是基於實現原則，不受會計估計和選擇的影響，因此，應計在會計穩健性的變化規律中發揮著重要作用。
由於經營決策的變化和經營結果直接決定了應計的演進，企業生命周期是企業戰略、競爭環境和企業經營的結果，對於應計的決定具有非常重要的作用。企業基本麵的變化，會計則的適用都會造成正常應計的波動，這些都不是管理者機會主義行為所造成的（Liu，2007）。會計穩健性是由應計來實現的。
因此，會計穩健性不完全是由盈餘管理所造成的，還有其他重要的決定因素，如企業經營決策的變化和經營決策的結果。
Ball and Shivakumar（2005）認為，由於會計報告實施不同的經濟功能，由此產生了不同的盈餘質量，盡管存在會計則和標，但是會計則的運用是存在彈性的，以滿足不同的會計質量需求的差異。會計報告的一個重要作用是解決會計信息需求者與供應者之間的信息不對稱，不同的公司解決信息不對稱的途徑是不同的，這就造成了不同的盈餘質量需求類型。從會計信息的供求的均衡分析可以解釋和理解現實中盈餘質量的多樣性。現有的研究，多從製度背景、法律起源或股權結構出發，從會計信息質量的需求來解釋現有不同類型企業盈餘質量供給的差異，如Ball，Kothari and Robin（2000）；Ball，Robin and Wu（2003）；Ball and Shivakumar（2005）等。
會計穩健性和應計作為重要的盈餘屬性之一，企業內在因素的變化，經營環境的改變，如何影響經理人的行為，如何造成會計信息質量供給和需求的變化，在現有文獻中極少涉及，企業生命周期的視角為此提供了一個分析和研究框架。為填補這一研究空隙，本書的研究問題二是：會計穩健性如何隨企業生命周期以及應計的數量和作用的變化而變化，從而回答中國上市公司會計穩健性與盈餘狀態相關的原因。即將企業生命周期、應計特征和會計穩健性三個變量聯係起來，探討會計穩健性在企業生命周期中，如何隨著應計數量和作用的變化，而呈現規律性的變化。
應計行為和盈餘屬性由企業的內在因素決定，具有普遍性的特征，但是應計行為和盈餘屬性的決定並沒有一般化的理論模型，現有的研究結果都是基於實證得到的，現有研究也認為會計製度以及管製環境的差異都可能影響應計行為和盈餘屬性。
在這情況下，基於不同製度背景下的應計產生過程和盈餘屬性的研究，會凸現應計會計的普遍特征，從而富我們對於應計會計本質的認識和理解。
1.2、研究內容及相互關係
為了回答上述兩大研究問題，本書采用中國上市公司1998-2005年的數，運用實證研究的方法，從以下四個方麵回答和探索上述研究問題：一是企業生命周期的實證度量——基於組合現金流的分析；二是應計與企業生命周期；三是企業生命周期改進了應計模型嗎：四是應計特征與會計穩健性——基於企業生命周期的視角。這部分的邏輯聯係和研究重點如下：