19.對賬與結賬工作製度
對賬
根據製度要求，學校應當定期將會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位和個人賬目等進行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作的主要內容是：
(1)賬證核對。
根據各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。這種核對除在日常賬證、記賬過程中進行外，每月終了，如果發現賬賬不符、賬實不符，還必須追根求源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。
(2)賬賬核對。
即各種賬簿之間的有關數字要相互核對，做到賬賬相符。具體核對內容有：
①總分類賬各賬戶本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數相等，或總分類賬各賬戶借方金額合計數與貸方金額合計數相等。
②總分類賬的餘額與其所屬各明細分類賬戶餘額合計數相等。
③日記賬的餘額應與相應的總賬賬戶餘額相等。
④會計部門有關財產物資明細賬，應與有關財產物資保管或使用部門的登記簿所記錄的數額相等。
(3)賬實核對。
在實際工作中，賬實核對一般是通過財產清查進行的。賬實核對的內容有：
①現金日記賬的餘額應與庫存現金實有數逐日核對相符。
②各種銀行存款日記賬，應定期與銀行對賬單核對相符。
③各種財產物資明細賬賬麵數量及金額，應定期與庫存實物核對相符。
④各種應收、應付款項明細賬的餘額，應定期與有關單位或債務人、債權人核對相符。
結賬
結賬，是在一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末餘額的行為。
(1)結賬程序。
①結賬前，首先要查明本期發生的經濟業務是否全部記入賬簿。
②按照權責發生製原則，處理期末結轉和調整業務。
③結賬時，應當結出每個賬戶的期末餘額。需要結出發生額或累計發生額的，也應計算出當期發生額或累計發生額。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末餘額。
(2)結賬的方法。
結賬分為月結、季結和年結。由於各賬戶的性質不同，會計報表所需資料來源各異，所以在結賬時，應區分不同的賬戶采取相應的結賬方法。
①對不需要按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬後，都要隨時結出餘額，每月最後一筆餘額即為月末餘額。月末結賬時，隻需要在最後一筆經濟業務記錄之下畫一條通欄單紅線即可，不需要再結計一次餘額。
②現金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、成本、費用等明細賬戶，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下麵畫一條通欄單紅線，在下一行“摘要”欄內注明“本日合計”字樣，並在借方、貸方欄結出本月發生額和餘額，然後再在下麵畫一條通欄單紅線，即上下各一條單紅線。
③需要結計本年累計發生額的明細賬戶，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，並在下麵畫一條單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下畫雙紅線。
④總賬賬戶平時隻需要結出月末餘額，不必畫線。年終結賬時，為了反映全年各項資產、負債和所有者權益增減變動的全貌，便於核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末餘額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，並在合計數下畫一條雙紅線。
⑤需要結計本月發生額的某些賬戶，如果本月隻發生一筆經濟業務，隻要在此行記錄下畫一條單紅線，表示與下月的發生額分開就可以了，不必另結出“本月合計”數。
⑥結賬畫線的目的，是為了突出本月合計數和月末餘額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，並將本期與下期的記錄明顯分開。按規定，月結畫單紅線，年結畫雙紅線。畫線應畫通欄線，不應隻在本賬頁中的金額部分畫線。
⑦結賬時，如果出現負數餘額，可以用紅字在餘額欄登記；但如果餘額欄前印有餘額的方向(如借或貸)，則應用藍黑或碳素墨水書寫，在方向欄標明方向即可。
⑧年末，要把各賬戶的餘額結轉到下一會計年度，並在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一年新賬摘要欄注明“上年結轉”字樣，將餘額過入新賬餘額欄。在年終結賬時，不必編製記賬憑證，也不必將餘額再記入本年賬戶的借方或貸方，本年有餘額的賬戶的餘額變為零。
在對賬過程中有可能出現借貸不相等，一般是由錯賬而引起的，要及時查找，以便更正。