企業內部控製相關問題研究
投資理財
作者：馮華
摘要：21世紀是“知識經濟”時代，日新月異的科學技術，加速發展的全球經濟一體化進程，使得科學的經營管理對任何單位來講都更加重要。內部拉製作為管理的重要手段和方法也越來越受到社會各方麵的關注和重視，本文研究了幾點控製方法。
關鍵詞：企業內部控製
一、內部控製的基本結構
內部控製是衡量現代企業管理的重要標誌，加強內部控製是當前我國經營管理工作重點內容之一，新《會計法》二十七條規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督製度”。單位內部各項製度的執行，得力的就是內部控製。總結而言，控製環境、控製活動以及控製程序共同構成企業內部控製。
（一）控製環境
影響某項政策機製製定和實施的各種要素稱之為控製環境，同一企業控製人員在不同的控製環境下對內部控製往往表現出不同的認識、態度以及行動。控製環境可分為內部控製環境和外部控製環境。對於外部環境的優化，主要從政府方麵抓好。通常情況下，企業內部環境控製從治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化下手。
（二）控製活動
控製活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控製措施，將風險控製在可承受度之內，是實施內部控製的具體方式。企業應在經營管理中的各個方麵實行全麵控製的同時，對資金活動應實行重點控製，明確籌資、投資、營運等各環節的職責與分工。財務管理以資金管理為重點，企業一旦內控失效，資金鏈斷裂，將麵臨破產的風險。雷曼兄弟的破產就值得深思，由於過高的經理人激勵製度，管理層為實現短期利益，無視審慎性要求，盲目創新業務，大量操作高風險業務，加之把杠杆機製用到極致，從而當外部環境不穩定時，資產結構調節難度加大，在無法承受時，隻能宣布破產。
（三）控製程序
企業管理者為提升企業經濟效益，相繼製定一係列控製程序與方針，即為控製程序。現行企業控製程序主要包括四個部分：一是保證企業各項業務和活動記載的準確性；二是全麵落實各企業職員的職責，最大限度上規避舞弊行為；三是明確企業經濟業務和經濟活動批準權；四是建立完善的保護措施，切實保障財產和相關記錄的安全性。
二、內部控製的基本方式
（一）組織規劃控製
企業組織規劃控製應著手於兩個方麵：一方麵是不相容職務的分離。現行企業崗位之間具有諸多不相容的職務，一旦將這些職務融合在一起勢必造成徇私舞弊、弄虛作假行為，因此，應打破這一現狀，對聯係密切的職務進行分離，如：業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與業務經辦、授權批準與監督檢查等；另一方麵是組織機構的相互控製。企業應當結合業務特點和內部控製要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。為保障各部門和機構工作高效性，企業應使各部門之間相互控製與製約。
（二）預算控製
預算控製是企業實施內部控製的一個極其重要的過程。對於我國現行企業而言，其在實施預算控製時應將其貫穿到經營活動全過程，一方麵，確立預算經營管理目標，明確預算管理職責；另一方麵，依據預算管理目標，全麵落實預算管理各項機製，通過預算的編製和檢查預算的執行情況，可以比較、分析企業未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果采取改進措施。通過實施全麵預算，能夠有效地控製企業經營活動。