論施工企業應收賬款內部控製存在的問題及解決措施
投資理財
作者：劉鵬馨
摘要：從了解施工企業應收賬款內部控製的必要性入手，分析了當前施工企業內部控製的現狀，並提出了幾點加強其內部控製的具體措施。
關鍵詞：施工企業 應收賬款 內部控製 結局措施
當前，我國施工企業對應收賬款內部控製中存在著嚴重的不足，解決施工企業的內部控製中的不足之處，對施工企業來說，是增加其經濟利益的重要手段，同時也能夠相應的提高施工企業的競爭實力。
一、加強應收賬款內部控製的必要性
（一）增加企業經營風險
一般來說，施工企業應收賬款的確認與施工企業的收入（亦可稱為工程結算）密切相關，施工企業的收入規模決定了施工企業應收賬款的規模，應收賬款增加，利潤增加，企業獲利能力增強。但是對於企業實際的資金來說，並沒有實際的資金流入企業的賬戶，反而是賬麵利潤不斷增加，企業的賬麵價值大幅度提高，而一旦出現應收賬款不能回收的情況，企業就難以有足夠的資金進行再生產，從而影響到企業的日常經營活動，無形中加大了企業的經營風險。
（二）加大資金周轉的難度
客戶資金狀況決定了施工企業能回收的應收賬款的程度。而客戶資金的狀況又帶有很大的不確定性，從而無法確定企業資金的回收時間和金額，這對應收賬款的變現來說，延長了回收時間。企業大量的流動資金沉澱在結算環節上，企業資金不能實現有效的循環和周轉，施工企業的支付能力大打折扣，進而阻礙了企業的持續經營。而企業一旦產生營業收入，就要承擔相應的納稅義務，企業不得不使用流動資金墊付稅款。而投資者的分紅也隻能用流動資金墊付。如此一來，大量的流動資金需要墊付應收賬款的賬麵價值，企業生產經營活動的資金調度壓力增加，進而影響到企業的經濟效益。
（三）增加企業持有應收賬款的成本
客戶資金的不確定性，影響到了企業資金回收的時間和具體金額。一些客戶有意無意的延長應收賬款變現時間，產生的收賬費用與壞賬風險也就越大，無形中加重了企業的生產成本。持有應收賬款的成本大體上包括管理成本、機會成本和短缺成本。對應收賬款進行管理而發生的費用支出，具體可以概括為管理成本，常見的有收賬費用、壞賬損失；而在應收賬款上進行資金投放而失去了其它投入所產生的成本為機會成本；此外，應收賬款占用的資金據決定了機會成本的大小，並呈現出正相關的關係，如應收賬款占用的資金越多，施工企業的機會成本就越大。而企業持有應收賬款的規模過低而沒有贏得最大銷售產生的損失就是施工企業的應收賬款成本當中的短缺成本。
（四）影響企業形象
施工企業的應收賬款賬麵利潤的大規模增加，實質性的資金卻沒有流入。而施工企業利潤的分配以及稅收費用的支出都要占用大量的流動資金，且客戶有意無意的拖延應收賬款的變現，加劇了施工企業對應收賬款的回收，進而影響了施工企業的償還債務能力，最後降低施工企業的信用，同時，供應商也不願意給予施工企業一定的現金折扣，加大施工企業的成本投入。此外，施工企業持有的應收賬款賬麵價值越高，利潤虛增的程度就越大，這就要求企業要提高應收賬款的壞賬準備金，進而導致上市公司突然出現虧損或盈利大幅下降，對於企業的形象來說，無疑又是一重打擊。以某公司為例，2013年其應收賬款有4.675億美元，對客戶資金進行估算，該公司實際損失超過3.1億美元，該公司在進行賬務處理時，不得不計提壞賬損失3.1億美元，而其賬麵價值虧損高達37億元人民幣。高額資金的虧損，無疑影響了該企業的形象。
二、施工企業內部控製的現狀
（一）缺乏專門的資信管理部門
資信管理部門部門的設置是應賬款管理的重要部門，設置專門的資信管理部門，加強對施工企業單位的資信情況的深入了解，進而減少應收賬款的壞賬損失，降低施工企業的壞賬準備金。目前，施工企業的合作單位很多，既有大中型企業，也有民營小企業，而施工企業在對企業的資信情況調查時，主觀意識層麵上的認為按期還款的問題不會出現在大中型企業中，覺得沒有必要對其資信情況進行調查，或調查的深度不高。但是大中型企業業務範圍廣、設計內容多且雜，往往在應收賬款變現這一模塊有所遺漏，從而加大了企業應收賬款的回收與變現，進而影響到施工企業的持續經營。以上海資信網絡金融征信係統為例，彙付天下的加入，推廣了P2P托管查詢係統，從而幫助換聯網企業全麵掌握融資主體的負債水平和曆史交易表現，但目前為止，雖然P2P平台在彙付天下的托管賬戶數已經突破數百萬，但是與其合作賬戶托管的P2P平台僅在300家左右。可見，我國施工企業中資信管理部門的設置仍然不夠完善。
（二）權責落實不到位