審計風險及其防控
財經縱覽
作者：孫慧
摘要：審計內容廣泛、審計對象複雜、審計對象有意遮掩、審計人員素質不高、審計方法有缺陷、審計環境複雜是造成審計風險發生的主因，審計機構可通過加強審計隊伍建設、立健全有效的質量控製體係、規範審計程序、改進審計方法和手段、采用風險導向審計加以應對，繼而把風險控製在一定範圍內，盡可能減少風險的危害。
關鍵詞：審計風險；審計人員；審計風險防控
隨著社會的發展，我國的經濟形式越來越複雜，對審計機構提出較高的要求。受多種因素的影響，審計風險時有發生，既嚴重危害了社會的健康發展，對機構權威性也造成了較大的破壞。本文首先分析了形成審計風險的原因，接著論述相應的防控措施，希望對大家相關課題的研究有所幫助。
1.形成審計風險的原因
1.1審計內容廣泛、審計對象複雜
審計內容廣泛、審計對象複雜是形成審計風險的重要原因。根據《審計法》，審計對象及內容有：國有金融機構、中央銀行、國有企業的損益、負債、資產；外國政府及國際組織的貸款、援助的財務收支；國家建設項目預算的決算和執行情況；政府預算外資金的管理使用情況及財政預算的執行情況和決算；各級事業單位的財務收支；受政府委托的公益組織、政府部門管理的社會捐贈資金、社會保障基金以及其他有關資金、基金的財務收支；其他法律法規授權審計機關審計對象及內容[1]。
1.2審計對象有意遮掩
部分企事業單位、行政機關的財務管理較為混亂，理財不遵守相關的國家政策和法律，不能有效遏製胡支亂花、鋪張浪費的現象，甚至為了滿足自己的一己私欲而貪汙公款，為了避免在審計時被發現，這些審計對象有意遮掩重要的信息和資料，向審計人員提供不全、不真實、不重要的數據和資料，企圖蒙混過關。審計對象是形成審計風險最主要的原因。審計對象有意遮掩極大地增加了工作難度和風險，需要審計人員進行大量細致的調查和研究才能給出與事實相符的審計結論，而單純地依靠審計人員提供的治療和數據做出的審計結論必然與事實不符，不僅給審計工作帶來風險，還會給單位甚至是國家造成不可估量的經濟損失和政治影響，也讓犯罪份子有可乘之機。
1.3審計人員素質不高
審計涉及財務、財政、計算機、會計、金融、法律等方麵的知識，一個合格的審計人員必要了解並掌握所涉及的知識，所以說審計工作對審計人員素質要求較高[2]。此外，審計也是一項專業性非常強的工作，不僅需要審計人員具備專業的知識，更需要其具備專業的判斷能力，而專業的判斷是常年累月實踐經驗積累的結果。如果審計人員專業判斷能力不高，審計工作極容易出現失誤，繼而形成審計風險。受教育製度的影響，我國審計人員的培養體係並不完善，審計人員的整體素質並不高，部分審計人員既不具備專業的職業素養，具體表現為不能嚴格執行審計程序，自行其是，也不具備敬業的工作態度，具體變現為工作馬馬虎虎、粗心大意，責任心不強，使得該發現的問題發現不了。
1.4審計方法有缺陷
隨著經濟的發展，被審計單位的會計資料越來越龐大、複雜，為了提高工作效率，降低審計成本和取證的難度，現代審計多采用抽樣方法。然而抽樣審計的劣勢也是相當明顯的，隨機性較強，審查結果不能全麵真實地反應實際情況，容易出現審計風險。
1.5審計環境複雜
不完善的審計法律和不合理的審計管理製度是造成審計環境惡劣、複雜的主要原因。以審計管理體製為例，我國審計管理實行上級審計機關和政府的雙重領導機製，上級審計機關是業務領導，政府是行政領導，審計需向政府首長負責，使得審計工作極容易被行政幹預，讓審計人員和審計機構在業務上喪失權威性和自主性，在組織上的喪失獨立性，使得審計不能有效規避風險。具體表現為政府過多地幹預審計工作，讓審計工作無法正常開展，甚至直接更改、變動審計結論，使審計結論失實、失真。
2.審計風險的防控
2.1加強審計隊伍建設
加強審計隊伍建設旨在提高審計人員的業務素質和職業道德，使其能更好地投入到具體工作中。具體措施如下：首先建立嚴格執行職業準入製度，確保審計人員具有合格的業務能力和政治思想。其次實行繼續教育製度，加強在職人員的再教育，對其進行定期培訓，使其養成不斷學習的習慣和認識。根據具體的實際工作，對審計人員進行係統、有計劃的專業技術、法律知識、思想政治的培訓，讓其理論、技術、思想更上工作需要[3]。最後引導審計人員及時更新會計法律法規知識，及時了解最新的財務製度，讓其通過學法、熟悉法、懂法來更好地行使經濟監督任務，讓其在實際的工作中能更好地用法、執法，提高其理論結合實際的能力。此外，還應定期舉辦認識交流會，讓先進的個人分享自己工作的經驗，讓審計人員彼此學習，實現全體知識的共享和個人業務能力的提升。同時還應引導審計人員建立正確的榮辱觀，把握好法律底線、道德底線、政治底線，不受不良因素的感染，嚴格執行審計程序和製度，確保給出的審計結果盡可能反應事實，把審計風險降到最低。