內部控製製度對財務報告可靠性影響
財經縱橫
作者：李鋼
摘要：內部控製的目標之一就是合理保證財務報告的可靠性，財務報告的可靠性是企業的核心所在。近年來，國內外企業的財務舞弊事件層出不窮，這也為企業帶來了巨大的損失，國內外企業也越來越重視企業內部的控製。基於這種情況，加強企業內部的控製製度，合理保證財務報告的可靠性刻不容緩。本文主要論述內部控製與財務報告之間的關係以及內部控製製度對財務報告可靠性的影響。
關鍵詞：內部控製；財務報告可靠性；影響
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
內部控製是從企業的內部牽製發展來的，合法合規性目標、財務報告的可靠性和經營效率效果性目標是內部控製的主要目標。會計要幫助企業管理者核算相關的會計信息，從而為企業管理者做出相關決策大好堅實的基礎，由此可看出財務報告可靠性對企業的重要性。在此，企業的內部控製製度就顯得十分重要了，國內外發生財務報告舞弊事件的企業中，絕大多數都存在內部控製製度缺陷的問題，比如新加坡中航油事件、東方電子等，這些企業的內部控製製度都存在著嚴重的缺陷問題。企業也越來越重視企業自身的內部控製，因為合理有效的內部控製能保證企業所有者和經營者的利益。內部控製強調從源頭控製財務報告的質量，讓所有的員工一起監督財務報告信息，這是保證財務報告信息可靠性的前提。
一、內部控製與財務報告的關係
從契約理論基礎來看，契約理論是內部控製和財務報告的共同建立的基礎，所以它們兩者有著密切的聯係。企業是一個具有多種委托代理關係的契約組織，解決委托代理問題的途徑就在於提供財務報告，健全的內部控製製度的建立能夠彌補契約本身的不完備性，並降低相應的代理成本。財務報告反映了經營者的努力程度，它為企業所有者和經營者搭建了溝通的橋梁，為了減少代理成本以及降低風險，股東會對經營者做出要求，即出示能夠顯示他履行責任約定的相關信息，財務報告不僅能夠滿足企業所有者了解經營者責任的完成程度的意願，同時又能監督經營者的經營活動的狀況和成果，並及時作出相應的評價。企業為了增加公司員工所能獲取的有關企業的信息量就會采用披露政策，與此同時，經營者也會主動披露自己的經營狀況和成果以此作為自身履行責任的狀況，這時候，財務報告就會作為企業經營者和所有者二者之間的溝通的橋梁。此外，企業的經營者和所有者雙方為了保證財務報告的合法公允性，就會建立企業的內部控製製度。有效合理的內部控製能夠保證財務報告的可靠性，而真實可靠的財務報告又為內部控製的有效運行提供了夯實的基礎，所內部控製和財務報告兩者既相互依存又相互製約，共同影響著企業的生存與發展。
從控製論和信息論的視角開看，從控製論來說，對信息的控製就是控製的本質，控製即是指加工、處理、反饋信息的過程，尤其是對財務報告相關信息的處理，企業的生產經營狀況能否被財務報告真實地反映出來很大程度上取決於會計的核算工作，而會計的核算工作又是在企業的內部監控下完成的。財務報告所傳達出來的信息會在企業的內部控製活動中傳遞並得到及時的反饋，企業的所有者即董事會能夠通過財務報告傳達的信息了解經營者的經營狀況和經營成果，並監督其各方麵的工作，保證他們決策的正確性，使得企業的內部控製有效運行起來。