集裝箱碼頭精細化成本分析決策係統設計
港站碼頭
作者：楊誌新
目前集裝箱碼頭成本管控普遍停留在財務預算控製階段，各成本單位沒有成本驅動因素分析工具，造成成本削減決策不能有的放矢，難以將成本控製從財務部門轉移到操作、機務等業務部門；此外，工藝優化缺乏有效成本數據支撐也是集裝箱碼頭成本管控麵臨的尷尬處境。自2008年國際金融危機爆發以來，集裝箱量的自然增長明顯放緩，集裝箱碼頭的新增利潤點逐漸消失，如何在保有的集裝箱量基礎上提高企業盈利能力成為集裝箱碼頭麵臨的重要課題。成本管控精細化是集裝箱碼頭增強盈利能力的重要手段。本文以天津五洲國際集裝箱碼頭有限公司（以下簡稱五洲國際集裝箱碼頭）為例，在分析傳統集裝箱碼頭成本管控存在的問題的基礎上，提出以成本管控為目的的精細化成本分析決策係統，以期提升集裝箱碼頭成本管控能力，增強碼頭競爭力。
1 傳統集裝箱碼頭成本管控存在的問題
（1）傳統集裝箱碼頭成本管控模式過於注重財務成本管理，強調以資產負債表、損益表、現金流量表為基礎的會計成本管理，偏重財務報表的需求，其統計維度是簡單化的統計結果（例如以財務報表形式進行的成本管控將費用平均分攤到單位集裝箱），不能真實、係統地揭示及解釋碼頭生產運營過程中成本變化的原因，加之財務報表具有滯後性，導致成本管理與生產操作過程難以同步。
（2）由於傳統集裝箱碼頭成本管控模式未在成本單位層次搭建起有效的控製體係，導致成本單位不能有效、及時地控製成本驅動因素；此外，由於成本管控手段落後，支持輔助係統缺乏，成本管控大多停留在預算和賬務處理階段。
（3）傳統集裝箱碼頭成本管控模式未集成生產過程與預算體係，不能形成準確的滾動預算效果，即成本管控與運營指標缺乏強關聯性，無法建立類似平衡計分卡式的成本管控傳導體係。
（4）傳統集裝箱碼頭成本管控模式缺乏全員成本管控觀念，成本管控局限於財務部門，缺乏公司級協同成本管理觀念，不能將成本管控精細化到作業成本上。
2 集裝箱碼頭精細化成本分析決策係統設計
針對傳統集裝箱碼頭成本管控存在的問題，五洲國際集裝箱碼頭建立基於活動的成本核算和類似平衡計分卡式的成本管理係統，將成本管控向一線生產相關部門延伸，為一線生產部門提供改進工藝的決策依據。由於五洲國際集裝箱碼頭已經實施以智能電表為基礎的電能自動計量統計係統，這為建立活動成本核算模式奠定了基礎。基於此，五洲國際集裝箱碼頭設計出4層架構的精細化成本分析決策係統模型。
2.1 功能設計
2.1.1 成本數據源層功能
成本數據源的數據粒度決定整個成本分析的精細化程度，因此，在進行係統設計時，需要完善和改進數據源層相關係統的數據粒度，包括對電量采集係統進行單軌道橋分鍾級電量采集、對企業資產管理係統進行單車成本核算、對生產係統中的倒箱類型進行重新劃分等，並通過預算可擴展性維度不斷細化預算編製粒度等。
2.1.2 成本數據管理層功能
成本數據管理層的主要功能是按照成本分析決策的要求，抽取、清洗和加載數據源層的數據。成本數據管理層利用數據倉庫的數據集市功能建立不同主題的數據集市，整合生產、設備、物資、人力資源、能耗等數據，實現多數據源數據的統一組織和存儲，從而形成體係化的數據結構。