當前新審計準則執行中存在問題及策略分析
財稅研究
作者:李麗芳
摘 要:順應市場經濟發展的需求,我國的審計準則在不斷的完善和發展,而新的審計準則的頒布,對審計內外部環境、被審計單位、會計師事務所以及相關的審計人員提出了更高的要求,於是本文就對當前新審計準則執行中存在的問題及策略進行了分析,希望能促進新的審計準則的全麵貫徹執行,降低審計風險,提高審計質量。
關鍵詞:新審計準則;執行;問題策略;分析
審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規範,是審計人員執行審計業務,獲取審計證據,形成審計結論,出具審計報告的專業標準。審計準則是對審計實務中一般認為公平妥善的管理加以概括歸納而形成的原則。雖然審計準則不具備法令的強製力,但是審計工作人員在從事審計工作時必須嚴格遵循審計準則。
一、新審計準則執行中存在的問題分析
1.新審計準則執行環境問題
新審計準則執行的內外部環境問題直接影響到審計準則的執行效率。首先,就外部環境而言,我國目前整體市場對高質量審計的需求很少,然而對虛假審計的需求量卻非常大,審計準則在執行過程中缺乏完善的社會信用體係做支撐。而眾所周知,信用是市場經濟得以公平、公正運行的前提和基礎,上市公司和公司會計是注冊會計師審計基礎,如果注冊會計師不講誠信,公平的市場秩序就難以得到維護,如果上市公司不講誠信,注冊會計師審計就失去了穩定的基石,如此一來,由於整體誠信體係的缺失,就嚴重製約了審計的公平合法性,不利於新審計準則的深入貫徹和執行。其次,就內部環境而言,我國大部分被審計單位都缺乏嚴格的內部控製製度體係,這就給注冊會計師的審計工作帶來了很大的困難和挑戰,甚至會導致注冊會計師在審計過程中對相關的重大錯報風險的評估和識別流於形式,不僅不利於新審計準則的有效貫徹,還可能會給被審計單位帶來嚴重的經濟損失。
2.新審計準則執業人員的綜合素質問題
新審計準則的推行,對注冊會計師的審計業務素質和技能提出了更高的要求,然而目前我國的注冊會計師的整體執業水平不高。一方麵體現在部門注冊會計師缺乏基本的職業道德素,由於新審計準則隻是明確了對審計人員濫用職權、玩忽職守以及泄露秘密的責任追求,卻沒有建立審計獨立性的相關責任追究機製,使得審計人員有機可乘,他們為了謀取不正當的經濟利益,違反有關規定幫助客戶一起徇私舞弊,甚至為客戶出謀劃策,提供虛假的審計報告。另一方麵體現在很多注冊會計師缺乏專業勝任能力,相關的審計技能無法適應新審計準則的發展需求,這就嚴重製約了新審計準則的深入貫徹和執行。
3.會計師事務所的質量控製問題
新審計準則需要提高審計人員的審計技能來配合其廣泛的實行,這就在一定程度上加大了會計師事務所的相關培訓費用投入,從而增加了會計師事務所的整體審計成本。這就很容易出現,部分會計師事務所為了節約審計成本開支,而刻意的減少工作量,簡化公眾程序,使得新審計準則的執行居於形式化,這就大大增加了審計風險。