基於風險導向內部審計下內部審計人員的職業勝任能力分析
審計廣角
作者：高玉榮
摘要：企業內部審計已經進入風險導向內部審計階段，要求內部審計人員的素質也應不斷提高。本文在首先分析現有企業內部審計人員職業勝任能力現狀，然後在此基礎上提出在提高內部審計人員的職業勝任能力的措施和建議，期望能夠引起企業的重視。
關鍵詞：風險導向內部審計 現狀 職業勝任能力
隨著全球一體化的加速信息技術的發展，國際競爭異常激烈，企業麵臨的內外部環境都發生了巨大變化，這給企業帶來了巨大的發展空間和發展機遇，也使企業的各種風險不斷增加。在這種環境下，企業內部審計的核心轉向了企業價值增值和整體目標的實現。作為企業監督和管理的重要手段的內部審計也隨之進入了治理型內部審計---風險導向審計階段。也就是企業內部審計要以風險管理為核心，及時有效的對企業麵對的風險進行評估分析，據此結果確定企業的審計範圍和重點，協助企業對風險進行管理，從而實現企業價值增值的目標。
與此同時，風險導向內部審計對內部審計人員的職業勝任能力提出了更高的要求。但我國企業風險導向內部審計的實施還存在不少的問題，其中最主要的一點就是內部審計人員的職業勝任能力不足，主要表現在以下方麵：
一、目前我國企業內部審計人員的專業構成不太合理
在西方國家，很多專家都認為內部審計人員專業來源的最佳構成是：工程技術人員、經濟管理人員、其餘專業各占三分之一的。但是由於我國從20世紀80年代才開始內部審計工作，起步較晚，內審人員又更多由原來的財務會計人員轉崗而來，很少有其他專業背景的人員。不少企業領導認為內部審計仍然將內部審計工作的職能定位為業務導向性內部審計，也就是對財務工作和內部控製製度的“查錯防弊”，所以他們在選擇內部審計人員時總是習慣於從財務人員中挑選審計人員，造成現有內部審計人員知識結構單一，缺乏係統化的知識體係和技能。尤其是風險管理和信息技術知識極為欠缺。
二、內部審計人員缺乏係統、全麵的風險導向審計意識
在風險導向內部審計模式下，要求內部審計人員具備係統、全麵的風險意識，同時也應對企業麵臨的各種風險具備敏感意識，隻有這樣，內部審計人員才能積極應對風險，起到其監督、協助的作用。但是我國現在的內部審計屬於“監督導向”型的“檢查係統”，內部審計人員仍然定位在 “經濟警察”，側重於對企業財務收支的合規性與合法性審計，現有的內部審計人員缺乏全麵、係統的風險導向審計意識。
三、內部審計方法相對落後、風險管理體係不完善
目前，我國企業的內部審計方法和風險管理方法相對落後。表現在：第一，現有企業的內部審計更多的都是事後審計，側重對業務審計和財務審計。很少在事前和事中進行監督和協助。第二，企業的內部審計更多都是人工審計，雖然有些企業采用了計算機輔助審計和聯網審計，但是計算機審計技術和方法沒有得到廣泛的應用和推廣，影響了審計效率。第三，企業的風險管理技術和方法相對落後，更多的內部審計人員沒有利用風險分析技術和方法對企業麵臨的風險進行分析，既是分析，也更多的是定性分析，沒有做到準確的定量分析，不能給管理層的決策提供有效的數據支持。
四、內部審計人員的綜合素質較低
由於現有內部審計人員的專業背景主要是來自會計專業的局限性，很多內部審計人員缺少多元化的知識體係，不了解企業的具體業務流程，審計過多的關注在會計的監督上，而沒有將風險管理放在首位。內部審計人員缺乏服務意識，總是站在經濟警察的位置上對企業業務進行監督，而不是沒有站在管理者的角度考慮問題，缺乏有效的溝通技能，使內部審計報告不受重視。很多內部審計人員缺少 IT 技術知識和信息技術的應用，不能運用信息技術對企業麵臨的風險進行分析和管理。這些因素的限製使內部審計人員不能很好地適應風險導向內部審計工作。