探討物流企業營改增下的稅收籌劃
稅務籌劃
作者：閆玉榮
摘要：近年來，中國最重要的稅製改革就是營業稅改增值稅。目前，物流企業已經納入到了營改增試點範圍，這對物流企業產生了重要的影響。本文將探討物流企業在營改增背景下，進行稅收籌劃的必要性，並就已經發生的具體案例，對物流企業在營改增背景下稅收籌劃的方式和方法進行闡述，以期對物流企業在稅務實踐中提供指導，降低企業稅務，促進企業健康、長遠、可持續發展。
關鍵詞：物流企業 營改增 稅收籌劃
物流企業的稅收籌劃指的是物流企業在稅收法律法規允許的範圍內，通過對生產經營、銷售、采購等企業日常經營活動進行事先的籌措和安排，盡量降低稅收成本。物流企業稅收籌劃是在我國社會主義市場經濟的條件下，企業降低成本的一種重要的方式，它能在一定程度上提高物流企業的競爭力。2012年1月1日起營改增試點工作在上海啟動，這次試點拉開了營改增試點地區和範圍的序幕。物流企業作為本次試點的行業，必然要受到營改增政策的影響。稅收籌劃屬於企業財務管理重要組成部分。物流企業在我國經濟的發展中具有重要的戰略地位，它是融合了運輸、倉儲、貨運以及信息化等多個行業的綜合性服務行業。物流企業稅負水平的高低直接影響到了物流企業的利潤，當前，物流的高成本廣為詬病。國家“十二五”規劃明確提出“減輕物流企業的稅收負擔”。這些都為物流企業合法合理運用稅收籌劃，切實充分地運用各種稅收優惠政策，降低稅負水平，提高競爭力提供了社會輿論基礎和政策支持。探討物流企業營改增下稅收籌劃，不僅有助於增強物流企業的競爭力，還能促進國家稅收政策的落實，還能促進稅收法律法規的完善，還能促進物流企業經營管理水平的提高。
一、營改增後對物流企業的影響
（一）營改增改革的主要內容
2012年1月1日營改增試點率先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開始。當年8月，營改增試點範圍擴大至北京、天津等十個省、直轄市和計劃單列市。試點期間，一般納稅人的標準指的是應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元納稅人，未超過500萬元的即為小規模納稅人。一般納稅人采用抵扣製，可用銷售或者提供修理、修配、加工勞務進項稅額抵扣銷項稅額。一般納稅人的適用的增值稅稅率如下：交通運輸服務業為11%；現代服務業6%；有形動產租賃17%。小規模納稅人適用簡易計稅方法，適用3%征收率計征增值稅。
（二）營改增改革對物流企業的影響
按照增值稅稅收法律法規的相關規定，納稅人按照年應征增值稅稅額可分為一般納稅人和小規模納稅人。營改增後對物流企業產生如下影響：
1、物流企業屬於小規模納稅人的，稅負水平有所降低
根據物流企業的規模、經營情況、財務狀況，大部分中小型物流企業將會選擇申報成為小規模納稅人。按照試點政策的要求，小規模納稅人將采用簡易計稅方法，其應繳納增值稅稅額是取得的應稅服務的銷售額乘以征收率的最終金額，而且采用簡易計稅方法，進項稅額不得抵扣。具體又可分為以下兩種情況：第一種從事貨物運輸的物流企業和從事搬運裝卸的物流企業由原來的計征3%的營業稅轉為計征3%的增值稅，雖然稅率都是3%，但由於增值稅的3% 適用稅率消除了重複征稅，故稅負水平降低了；第二種是從事貨運代理、倉儲、配送等物流輔助企業由原來的計征5%的營業稅轉為計征3%的增值稅，因此，這些物流企業稅負水平降低的更多了，更有利於增強這些物流企業的競爭力。
2、物流企業屬於一般納稅人的，稅負水平有所增加
營改增後，屬於一般納稅人的物流企業采用抵扣製，即物流企業用於生產經營的外購燃料、設備、勞務等取得的進項稅額可以抵減銷項稅額，但是這些企業支付的保險費、倉儲租賃費、人力成本及過橋過路費等費用並不在可以抵扣之列，而在我國物流企業的成本上述費用占了很大的比重。屬於一般納稅人的物流企業其稅負水平的高低不僅取得的年應稅服務銷售額有關，而且還和其在經營活動中能夠抵扣的成本的多少有直接關係。當經營當中可以用於抵扣的部分比例越高，則其稅負水平相應降低，否則，一般納稅人的稅負水平會不降反增。