營改增收官
財務
作者：趙越
按照國務院力爭“十二五”期間全麵完成營改增改革的部署，今年下半年將是實施營改增的收官階段，曆時3年多的營改增改革已經進入到衝刺階段，剩餘的建築業、房地產業、金融業和生活服務四大領域也將納入營改增版圖。營改增的範圍將擴至全行業，中國將全麵告別營業稅，全麵營改增之後越來越多的企業將切實享受到改革的紅利，未來營改增將進入立法階段。
結構性減稅效應凸顯
根據《營業稅改征增值稅試點方案》“規範稅製、合理負擔”的基本原則，營改增能夠實現結構性減稅，促進產業升級和經濟結構調整。第一，全麵營改增之後，勞務和服務稅製相銜接，服務業與製造業的增值稅抵扣鏈條被打通，服務業耗用的成本也可實現進行抵扣，服務業的總體稅負會大大降低，促進了新興服務業的發展，同時也刺激了了社會的專業化分工，第三產業的發展將帶來產業結構的調整與經濟運行效率的提高；第二，根據國家稅務總局的預期，全麵營改增之後小規模納稅人受益明顯，中小企業將獲得新的發展活力，符合結構性減稅的戰略要求；第三，對於向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率的優惠政策將擴大現代服務行業的出口需求，能夠促進現代服務業的快速化和國際化發展。
2012年國內增值稅收入為26，415.51億元，同比增長8.13%，比2011年下降明顯；2013年增長率與2012年基本持平，營業稅收入2012年為15，747.64億元，2013年17，233.02億元，增長率分別為13.14%，8.52%，較2011年下降趨勢更為明顯；國內增值稅收入和營業稅收入合計在2012年的增長率降低6個點左右，2013年增長率較2012年又降低兩個點左右。這充分說明實行營改增之後總體增值稅和營業稅稅收收入是在遞減的，企業稅負在降低。
從2012年8月開始營改增試點到2014年12月，所有試點納稅人累計減稅1687億元，原增值稅一般納稅人累計減稅2059億元，就2014年這一年來看，減稅1918億元，比2013年年底累計減稅數還要多出90億元，改革的成效明顯，可預測2015年實現全麵營改增之後，減稅效應將更加明顯。而且在試點進程中發現，營改增試點企業與非試點企業雙雙從改革中受益，據國家稅務總局數據顯示，從2012年1月1日開始試點，到2014年的1月底總共兩年零一個月的時間，除了所有的試點納稅人在改革中受益外，另一方麵是非試點納稅人購進服務可以抵扣進項稅，也得到了實實在在的好處，非試點企業累計減稅1112億元。
此外，營改增在促進經濟轉型升級、調整經濟結構方麵也發揮了重要作用。據統計，2014年全國第三產業增加值占GDP比重為48.2%，同比提高2.1個百分點。稅收收入的產業結構繼續優化，第二產業和第三產業稅收收入同比分別增長5.8%和9.9%，第二產業稅收占比46.3%，第三產業稅收占比53.5%。
改革之前，很多製造企業選擇將與生產緊密相關的生產性服務業設在企業內部，因為若將生產性服務業外設，則會增加一道營業稅。以此推算，分工越細、外包越多、專業化越強的企業，稅負越重。全麵營改增之後，服務業同樣征收增值稅，企業將部分業務外包不會加重稅負，反而會使得企業專注於自身的業務，專業化更強，更具競爭力。
2014年，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業、廣播影視服務業稅收分別增長11.7%、20.4%、13.4%，政策作用非常明顯。2014年鐵路運輸、郵政業分別實現改征增值稅363億元、11億元，與繳納營業稅相比，分別減稅8億元、4億元；電信業6至12月實現改征增值稅294億元，與繳納營業稅相比，增稅64億元，但為下遊一般納稅人增加了稅款抵扣。