上市公司內部控製指數的初探
宏觀經濟
作者：吉豔
【摘要】我國生產力水平的逐步提升，帶動了國內經濟的不斷發展。上市公司內部控製指數，是對內部控製有效性、行業排名的直接反映，在一定程度上彌補了內部控製評價定量化的空白。它為投資者規避風險、企業增強內部控製管理、企業內部治理機構的完善提供決策性依據。那內部控製指數對上市公司具體的影響有哪些，本文針對於上市公司內部控製指數進行簡單探究。
【關鍵詞】上市公司 內部控製指數 企業發展
隨著經濟全球化的發展，從國內外上市公司的經驗來看，內部控製已經是企業抵禦風險、強化內部監控管理、提升企業經營績效、實現持續穩定增長的有效途徑。內部控製指數從一定程度上影響著經濟的發展，開展上市公司內部控製指數的研究是一項具有理論意義和實踐意義的課題[1]。
一、我國上市公司內部控製指數的含義及總體情況
（一）我國上市公司內部控製指數含義
中國上市公司內部控製指數是結合國內上市公司實施內部控製體係的現狀，基於：管理層監督和控製文化、風險確認、評估控製活動和職責分離、信息交流和溝通、監督活動和糾正缺陷，這五大要素目標的實現程度設計內部控製基本指數，同時將內部控製缺陷作為修正變量對內部控製基本指數進行修正，最終形成綜合反映上市公司內控水平和風險管控能力的內部控製指數。
（二）我國上市公司內部控製的總體情況
由上圖可知2013年、2014年、2015年這三年的內部控製指數均值約為46分、48分、50分，在2015年我國的內部控製指數有非常明顯的上升，這說明我國上市公司內部控製水平有明顯的提高。這一切都是內部控製逐漸規範化、科學化的結果。從圖中可以看住我國控製活動指數均值都已達到60以上，可見在控製活動方麵做得最好，風險評估指數雖然也在逐年上升，但發展相對於其他指數均值來講，還是需要加強提高。相較而言，內控監督指數均值在2015年有大幅度的提高，這說明上市公司企業內部的監督管理相較而言比較完善的。但從上市公司的整體現狀看來我國的內部控製指數雖然有大幅度的進步，有些方麵也需要加強改善[2]。
二、上市公司內部控製信息披露的現狀分析
從圖中可以看出完整披露內部控製的自評報告、監事會和獨立董事獨立意見、注冊會計師審計意見隻有16家占樣本總數17.8%，較為完整披露內部控製的自評報告、監事會和獨立董事獨立意見、（注冊會計師）獨立意見有45家占樣本總數50%簡單披露內部控製自我評價報告有29家占樣本總數的32.2%。
因為我國法律規定，證監會要求強製披露內部控製指數信息，但從上圖結果來看，內部控製信息的強製化並未得到有效性的實施。從合計看來，隻有90家樣本上市公司披露了內部控製自我評級報告，從整體現狀披露的角度來說，披露還沒有完整，這個對於投資者來講內部控製指數信息的參考性並不大，對於自身的投資決策有一定的影響。由上麵所述結果看，上市公司需要加強內部的管控力度，完善內部的治理機構[3]。