中小企業內部控製存在的問題及其對策
會計與金融
作者：丁悅
【摘要】隨著市場經濟的發展，內部控製對企業的生存和發展產生越來越重要的影響。中小企業作為我國市場經濟的重要組成部分，成為我國國民經濟發展的重要力量，而內部控製在中小企業中並未得到足夠的重視。本文將對中小企業內部控製存在的問題進行探究，並提出相關解決對策。
【關鍵詞】內部控製，中小企業，問題，對策
一、概念解析
依據《中國注冊會計師審計準則1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》的規定，“內部控製”是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律、法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。一般意義上的內部控製即企業為實現其經營目標而在單位內部製定和采取的自我規劃、約束和評價的一係列方法措施的總稱。
內部控製思想的演進大致經曆了四個階段：內部牽製製度，這是內部控製的最初形式；內部控製製度，包括內部會計控製和內部管理控製，其中內部會計控製是核心，此時的內部控製不再局限於組織內部的分工；內部控製結構，包括3個要素，即控製環境、會計係統、控製程序；內部控製框架，基於COSO《內部控製——整體框架》，內部控製發展為5個要素，包括控製環境、風險評估、信息與溝通、控製活動和監督。
二、中小企業內部控製存在的問題
中小企業即人員規模、資產規模與經營規模都相對較小的經濟單位。目前我國已依據不同行業，對中小企業的認定製定了相關標準。一般來說，我國的中小企業規模較小、組織結構較為單一，且多為民營企業，管理者對內部控製的認識程度不高。因此，內部控製在中小企業的運用方麵存在諸多問題。
1、控製環境方麵：控製環境是指構成一個單位的氛圍，提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控製意識，是其他內部控製組成要素的基礎。與眾多大企業相比，中小企業的產權結構較為單一，所有權與經營權分離較少，多為以血緣關係等為紐帶的運作模式，這一特征很可能導致管理層權利淩駕於內部控製之上的局麵，控製文化缺失。
2、風險評估方麵：風險評估是指管理層識別和分析對經營、財務報告等有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險預警、風險控製等要求企業花費額外的成本，中小企業應變能力較強，但追求短期效益，通常會減少風險評估方麵的投入。但在市場經濟迅速發展的今天，企業麵臨的內外部風險增加，風險評估體係的缺失會加大企業破產倒閉的風險。
3、信息與溝通方麵：經濟越發展，信息對企業的作用越顯著。經濟全球化背景下，企業已不再是孤立的個體，其生存與發展會受到來自國內外環境的重大影響。企業經營相關信息的收集、處理、分析等對企業來說尤為重要。溝通體現了企業運作的效率和效果，信息得不到有效溝通會造成企業運行效率低下，甚至做出錯誤的決策。現代信息技術的發展使企業的信息處理以及溝通效率顯著提高，但對於中小企業來說，其信息係統與企業實際運營存在脫節現象，信息係統更新存在較長時滯，有些企業甚至未建立完善的信息係統。