企業往來業務賬款核算中存在問題的剖析及建議
財稅研究
作者：張秀麗
摘 要：隨著市場經濟的發展，企業賒銷業務越來越多，應收賬款也隨之增多。往來賬管理具有重要意義，不僅能夠減少企業銷售中的資金占用，加速企業資金周轉，對改善企業內部經營環境十分重要。筆者結合自己多年的工作經驗針對往來款核算的現狀指出其存在的不足，並提出相關的調整建議。
關鍵詞：往來賬款；應收賬款；應付賬款
往來賬款是企業資產負債的組成部分，其包括企業在經濟活動中發生的應收、預付、預收、應付款項統稱為往來賬款。企業為了擴大市場占有率，越來越多的運用商業信用進行促銷，進而造成企業往來賬項增加。應收項目款回收不及時，則形成壞賬，給企業造成資金損失；應付項目款反映不正確，則存在付款風險。所以往來賬款管理作為企業財務管理很重要。
一、往來賬款管理存在的問題及原因分析
1.沒有完善的往來賬款管理製度。
相當多企業的管理層對往來賬的管控重視程度不夠，不僅財務部門中沒有設置專門崗位來負責往來賬管理工作，對於往來賬管理工作的績效考核及獎懲製度也沒有設立，所以導致企業中的往來賬管理不受重視，缺乏後續跟蹤管理，這導致往來賬金額的不斷增加，賬目越積越多，導致複雜程度、混亂程度增加，為企業帶來催款成本的增加，清理工作難度也增加許多。
2.往來賬的會計處理不規範
很多企業對往來賬的會計核算不夠規範，不僅表現在分類不準確，明細科目設置不規範，而且還存在著會計核算失真的現象。有的企業用在往來賬款的二級科目中，用其他等三級科目來核算明細往來賬款，這導致無法明確往來賬款歸屬與那個具體單位，為日後的追查勾稽審核工作帶來了難度。而且有的企業還將應收賬款與應付賬款餘額直接對衝，這導致收入和支出會計核算的混亂，使得會計信息失真，而且對企業往來賬款的管理也造成了很大的負麵影響。
3.利用往來賬款調節結餘及利潤
利用往來賬款調節結餘及利潤也是往來賬款中存在的問題。一些單位在年底搞虛假出售，對方並不需要支付產品的款項，將其掛在應收賬款名下，提高賬麵收入。有的單位將違規收費等掛入往來賬戶，借此來隱瞞收入，導致單位小金庫、賬外賬的產生。有對企業甚至將應付款項作為調節利潤的工具，已達到逃稅的目的。這些都是往來款項中存在的問題。
4.往來賬款不及時清理。
在實際工作中核對不及時，會計實踐工作中，經常會出現企業財務部門對往來賬不定期核對，或年底才對帳，更嚴重的甚至對往來賬中的單據不全、憑證不規範問題也不重視，得過且過，為了及時結賬而有意忽略問題。這反映了財會工作人員在日常工作中忽視賬款各項目的填報要求，直接填列各賬戶總賬餘額。結果使企業資產虛增，負債虛減。結果時間長了，往來賬問題越積越多，最後不得已應收款項等成了壞賬，給公司帶來了不必要的經濟損失。