企業會計核算內的納稅籌劃與應用探析
審計廣角
作者：郝俊
摘要：隨著企業納稅意識的增強，企業通過正確的財務決策，可以減少企業的納稅金額，為企業帶來最大的經濟利益。那麼，在現實中，如何進行納稅籌劃，同時選擇和培養企業財務人員，能讓企業真正在納稅籌劃中受益是一個值得探討和研究的問題。
關鍵詞：企業 納稅籌劃 應用
一、企業會計核算中納稅籌劃的特點
納稅籌劃是納稅主體在遵守國家相關法律、法規的前提下，利用國家、政府相關的政策、規定，對自身經營方案做出合理調整，選擇最優的納稅方案，從而減少納稅金額，使納稅主體經濟利益最大化。企業會計核算中的納稅籌劃特點包括以下幾個方麵：
會計核算中納稅籌劃的主體是一般納稅人，納稅人在國家法律、法規允許的範圍內，合理利用與自身相關的納稅優惠政策，或者利用稅法中的灰色地帶，適時調整自身的經營策略和納稅方案，從而達到減免納稅金額的目的，以實現自身經營利潤的最大化。
會計核算中納稅籌劃的終極目標就是使納稅主體的經營利潤最大化，利用好對本企業有利的政策因素，最大限度的減少企業的納稅支出，保護各股東的權益。
策略的選擇要求實施稅收籌劃的主體熟悉國家的稅法規定，並熟練掌握會計知識，在法律允許的範圍內，最大限度利用稅法的灰色地帶和相關的稅收優惠政策，對企業的投資發展提出戰略性的指導意見，從而減輕企業的納稅負擔。要尤其注意的是，稅收籌劃不是逃稅，而是合理、合法節稅，使企業經營利潤最大化。
二、企業會計核算中的納稅籌劃
（一）合理籌劃各項成本費用的列支
企業成本費用的多少直接關係著應納稅額的高低，相關、合理的成本費用支出在稅法中是允許扣除的，如何增加扣除額，減少應納稅所得額，是籌劃中的重要內容，以下列舉幾種籌劃方式：
1、合理增加工資、薪金支出
老稅法施行的是計稅工資製度，而新稅法規定凡是符合企業生產經營活動常規而發生的工資薪金支出都可以在稅前據實扣除，這就為我們企業在工資薪金扣除方麵增加了空間，可以計劃在企業承受能力範圍內適當提高工資薪金的支出，增加稅前扣除額度，同時，也相應提高了福利費、工會經費、職工教育經費的計提基礎，從而增加了稅前扣除額度。
2、合理安排業務招待費的發生
稅法規定，業務招待費按照發生額的60%進行稅前扣除，但不超過銷售（營業）收入的5‰。因此，使業務招待費發生在最佳點上（招待費發生額為銷售收入的1/120 ），既可以最大額度進行稅前扣除，又可以控製招待費的發生，避免增加企業負擔。
3、會計核算上避免發生漏記現象
根據規定，企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以後年度補扣。因此，我們企業在核算上應盡量避免發生應計未計、應提未提費用等情況，造成平常多預繳所得稅，以後年度也不能補扣這些漏記費用，直接給企業造成損失。
（二）從收入的確認時間進行選擇、控製，達到節稅目的
企業銷售貨物有多種結算方式，不同的方式其收入的確認時間有所不同。在進行稅收籌劃時，企業應特別注意臨近年終所發生的銷售收入的確認時點。企業盡可能推遲銷售收入的確認時間，例如：采用直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，以便獲得延遲納稅的好處。