基於全麵預算管理和內部審計相結合的內部控製體係構建
財會探索
作者：盛國敏
【摘要】企業進行內部控製行之有效的辦法之一是實施全麵預算管理，通過整合和優化企業資源，以盡可能少的資源消耗獲得較高的利用效率，實現企業價值的最大化。與此同時，作為組織內部一種獨立的監督和評價活動的內部審計，是通過審查和評價經營活動及內部控製的適當性、合法性和有效性來促進企業目標的實現。因此，本文通過將全麵預算管理和內部審計相互整合構建企業內部控製體係，使兩者優勢互補，優化企業內部資源，促進企業價值最大化的事項。
【關鍵詞】全麵預算管理 內部審計 相互整合
一、引言
隨著市場經濟的迅速發展，企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，使得企業資源得到優化配置，以實現企業價值最大化的目標，在企業內部采取了一係列方法、手段與措施進行自我調整、約束、規劃、評價和控製。企業內部管理控製的一個重要組成部分就是內部審計，內部審計是采取統一監督的方式來盡可能高效地分配公司有限的人力物力等資源，實現高效管理，來達到公司的整體目標和職能部門的目標。加強內部審計對於規範各部門、各單位財政財務收支活動的真實、合法和效益，促進加強內部經濟管理和實現經濟目標等方麵有著十分重要的作用；全麵預算雖然是通過優化整合企業有限資源，圍繞預算而做的一係列活動，它促進了公司的逐步完善與成熟，其最終目的還是為企業最後的考核提供重要依據。因為公司的內部審計相對獨立，把預算的具體實施過程交給內部審計來負責、監督和評價，是比較科學合理的。
二、我國全麵預算管理與內部審計各自存在的突出問題
（一）全麵預算管理當前存在的突出問題。
1.對全麵預算管理的認識不明晰
很多時候，企業中各部門管理層人員會對預算管理產生一種誤解，將其視作自己爭奪資源提高自己部門效益、利潤的一種工具。而不少人也會認為全麵預算應當是財務部門的事情，與自己完全沒有關聯，顯然，這些都是對全麵預算管理十分錯誤的理解。
2.對國外全麵預算管理模式“生搬硬套”
受到國外成功案例的“刺激”，不少企業便思考著如何改變，但是思考不到位、模仿不到家，就成了對國外預算管理成功模式的“生搬硬套”，這樣得出的預算根本沒有實際基礎，違背了基本的經濟規則。
3.全麵預算管理預算指標“沒效果”
在預算管理的實施過程中，信息不對稱是導致實施失敗的重要因素。信息不對稱通常是指下級管理者擁有與預算相關的信息，而上級管理者不擁有，預算執行過程中，下級參與預算的編製使得上級有機會了解各部門的真實情況，接觸到各部門的一些私有信息。下級管理者憑借自己的信息優勢，自然會利用參與預算的機會，從而針對自身利益“量身打造”了一套“鬆垮”的預算。
4.預算管製機構不夠健全
相當多的企業在業績評價環節上出現問題。其主要原因就是獎懲製度不合理，導致業績評價不公平、不客觀，從而挫傷員工的積極性，使他們不認同預算管理，最終導致預算管理失敗。這就顯現了預算業績評價製度的不合理、不嚴謹，也是預算控製機製的不健全的表現。
（二）內部審計當前麵臨的問題。
1.內部審計獨立性不強
我國內部審計機構在組織體係上實行領導負責製，其獨立性不強，主要表現在以下幾個方麵：
（1）機構不獨立。有的單位把審計機構設在財會部門中；有的把審計機構和監察部門合並在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正的評價。
（2）經濟不獨立。由於內審人員職位、工資福利等均受單位負責人控製，內審人員難以在實際工作中充分發揮會計監督的職能作用。當單位利益與內審人員利益一致時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當的企業行為采取默許的態度，從而降低了審計作用。
（3）工作、人員不獨立。內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。由於內審人員是兼職的，又直接受本單位一把手的領導，往往把內審當做一個額外任務來完成，複雜的人際關係影響了審計工作的深入開展.