金融天地
作者：張君君
摘要：編製銀行存款餘額調節表是會計的最基礎的工作。如何合理分工直接影響了一個企業的內部控製有效程度。本文通過分析內部控製規範和調節表分工實際現狀，為企業尋求分工對策。
關鍵詞：銀行存款餘額調節表；內部控製；分工
中圖分類號：F832.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001－828X（2011）01－0201－01
銀行存款是企業資金的主要構成部分，銀行存款餘額調節表是在銀行對賬單餘額與企業賬麵餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。編製銀行存款餘額調節表是會計的最基礎的工作。在經濟犯罪案件中，罪犯往往在此環節上偷梁換柱，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等行為。如何合理分工直接影響了一個企業的內部控製有效程度。
一、銀行存款餘額調節表編製內容
銀行存款餘額調節表的編製方法一般有3種，其計算公式如下：
1 企業賬麵存款餘額=銀行對賬單存款餘額+企業已收而銀行未收賬項一企業已付而銀行未付賬項+銀行已付而企業未付賬項一銀行已收而企業未收賬項。
2 銀行對賬單存款餘額=企業賬麵存款餘額+企業已付而銀行未付賬項一企業已收而銀行未收賬項+銀行已收而企業未收賬項一銀行已付而企業未付賬項。
3 銀行對賬單存款餘額+企業已收而銀行未收賬項一企業已付而銀行未付賬項=企業賬麵存款餘額+銀行已收而企業未收賬項一銀行已付而企業未付賬項。
二、出納、會計的工作職責
出納，顧名思義，出即支出，納即收入，出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。為了保證企業銀行存款日記賬的正確性，出納人員應定期將銀行存款日記賬上的收入、付出和結存額與銀行送來的對賬單核對。如果發現企業銀行存款日記賬的餘額與銀行對賬單上的餘額不一致，則需檢查出現差額的原因。出納員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。
會計是以貨幣為主要計量單位，采用一係列專門的方法和程序，對經濟交易或事項進行連續、係統、綜合地核算和監督，提供經濟信息，參與預測決策的一種管理活動，會計的核算方法一般包括：設置賬戶和賬簿，填製和審核會計憑證，複式記賬，成本計算，財產清查，編製會計報表和檢查、考核、分析會計資料等，最重要的是進行企業財務管理事務。
三、內部控製規範及實際應用現狀
在實務操作中大多數企業的銀行存款餘額調節表的工作由出納人員擔當，原因很簡單：方便。調節表涉及到票據的問題，出納是最清楚的，出納做也是最方便的，出納跟銀行工作人員的溝通也最順暢，在工作效率上明顯優於其他人員。尤其在中小企業中，普遍認為沒必要由會計來做，最多審核一下就好了。出納做，會計審核簽字。經理再簽字存檔。如果有問題，月結就能發現，而且編製調節表也是月結工作的一部分。即使出納中間離職，離職交接也能發現的。其他方麵，日常的審計也能發現問題。