淺析成都恒發精密機械製造公司的內部控製
作者：石橋
摘要：隨著市場經濟的高速發展，知識經濟的興起極大了提高了社會生產力，把中小企業也帶入了發展的春天。然而在優勝劣汰的市場規則下，實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長並非易事。著重分析了成都恒發精密機械製造公司內部控製活動的現狀，指出了其存在的問題和原因。基於中小企業內部控製相關理論基礎上，給出了相應的處理方法，旨在能夠使該公司逐漸有效的完善其內部控製，走上高效、優質、穩定的發展道路。
關鍵詞：內部控製 存在問題 原因 解決途徑
一、成都恒發精密機械製造公司簡介
成都恒發精密機械有限公司，成立2007年，注冊資本4800萬，總投資8000萬元，以生產中高檔乘用車、載重汽車及軍用車輛減震器為主，目前主要銷往北美市場。年銷售額在1.2億元，利潤約為4000萬元，是一家中型私營獨資企業。公司以領先、創新、誠信、共贏為經營理念，以創新進取、協力奉獻、成就國際一流企業為經營方針，近年來公司發展穩定，產品在國外的市場也越來越大，贏得的顧客的好評。
依托近幾年中國經濟的快速發展，成都恒發精密機械製造有限公司在短短的5年時間內取的了較快的發展。作為一家中小型民營企業，受傳統的內部控製理念影響，其一直采取以內部牽製和查錯防弊為重點的內部控製體係，但隨著公司近些年的發展壯大，其原有的這種粗放型會計管理方法和內部控製製度已經遠遠不能滿足現代企業的管理要求，在發展過程中內部控製活動上所存在的漏洞、存在的問題也逐漸凸現出來了。因而從公司運營管理和內部控製角度考慮完善內部控製就十分必要。
二、都精密機械製造公司內部控製製度存在的不足
（一）內部控製環境差
1、內部控製意識薄弱。該公司自建立以來，其管理層一直關注的是企業的擴張問題，重生產、輕管理，重開發，輕內部控製的現象比較嚴重，而且由於企業組織結構相對簡單，其經營權與所有權高度集中，各項指令執行能夠快速落實，造成當前的管理者對內部控製製度的建設並不重視。
2、組織機構設置不合理。當前該公司的的組織機構仍然沿襲著發展初期的直線型組織結構。這種機構特點是一切管理職能均由行政領導人員擔任，不設專門的職能機構。組織層級劃分中，縱向管理層次劃分過多，橫向職能部門設置簡單，而且作為中小型的民營企業，該公司的管理職能劃分不清晰，權責劃分也不明確，一直以來最高管理者集決策、經營及監督職能於一身。這些問題的存在嚴重影響企業內部控製效率。
（二）內部會計控製製度的失效及不完善
1、不相容職務沒有相對相離
成都恒發精密機械製造公司作為一家中型製造公司，業務比較頻繁、會計核算也簡單、會計製度也不健全，同時公司老板出於管理成本的考慮，目前在會計崗位的設置中出現了財務人員“一個蘿卜幾個坑”的現象：公司的出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業務；公司會計業也收取現金，在老板的要求下一個人辦理有關現金業務的全過程。在材料采購部門，公司審批材料采購的人員同時兼任采購員職務，09年由於人員受賄，導致造成材料質量出現嚴重問題。給公司造成了重大損失。
2、貨幣資金支付審批製度不完善
為規範資金支付審批程序，明確審批權限，有效控製企業成本費用及資金風險，保障各項經營活動高效、有序地進行，在企業中必須建立一套完善的貨幣資金支出審批製度。成都恒發精密機械製造有限公司，當前主要在資金支付程序中存在一些漏洞：（1）在支付申請書中沒有注明款項的預算、支付方式等內容；（2）支付審核過程過於簡單，直接越過基層部門，直接交與財務部門審核；（3）沒有對支付進行複核的環節，財務部門審核通過，得到管理層批準，出納付款，此項支付審批流程就結束了。這些程序上的漏洞，很大程度上早成了資金的浪費。同時一些職員趁機鑽製度上的漏洞，作假騙取公司的錢財，給公司帶來損失。
（三）公司內部會計控製活動執行不力
內部控製能否真正成為領導者的內在需求，是企業內部控製製度能否流於形式的關鍵。成都恒發精密製造公司作為一家民營企業，跟很多民營企業一樣的目前在公司裏存在著不少家族成員或是一些托關係進來的人員，公司所有者在一些重要崗位和一些關鍵的活動中都或多或少安排家族成員或認為信得過的人員，讓他們進行控製，結果不僅使企業其他員工逐漸輕視了內部控製製度，也造成本應相互牽製的崗位卻沒有進行分離，本來是製度管人，現在更多的卻是人管人。而且公司人員設置中“一崗多職”現象嚴重，會計出納崗位職責不清，會計信息失真現象嚴重。