“新常態”下內部審計績效評價問題探析
審計
作者：林黎
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2015）04-0037-02
摘要：公司治理是建立現代企業製度的核心，內部審計在公司治理方麵發揮著不可忽視的作用。本文從內部審計工作質量評估的角度，結合我國經濟發展“新常態”階段，提出了建立內部審計績效評價的必要性，並在此基礎上，對如何構建科學合理的內部審計績效評價體係進行了探討，以更好地完善我國公司治理結構。
關鍵詞：內部審計 公司治理 績效評價
014年5月，習近平總書記針對我國經濟高增長速度、低通脹和資產價格上行的“舊常態”根本特征和表現，提出了經濟發展要適應“新常態”的論斷，高度濃縮了中國經濟發展中的新特征、新思路、新做法。作為市場經濟的細胞，企業的“新常態”是我國經濟“新常態”的基礎。這就要求企業更積極主動地參與企業治理機製，打造公司治理的“新狀態”，才能適應我國經濟發展的“新常態”。
作為公司治理四大基石之一的內部審計，在我國絕大多數企業中，發揮的作用總是修修補補，查出的問題屢審屢犯，得不到真正的解決。為進一步推動內部審計質量評估工作的開展，中國內部審計協會發布《內部審計質量評估辦法》，自2014年9月1日起施行，彰顯出內部審計對於補正公司治理的重要性和提高公司治理成功的可能性。本文針對我國企業麵臨的“新常態”背景，提出了關於我國公司治理中建立科學內部審計績效體係的設想，希望對完善我國企業的管理有所裨益。
一、內部審計在公司治理中的定位
公司治理與內部審計都建立在委托代理和信息經濟學等理論的基礎之上，因而無論是實務界，還是理論界，都已經充分認識到內部審計在提高公司治理效率中的重要作用。尤其是2002年美國一係列財務醜聞發生之後，內部審計的作用更是倍受關注，受到了前所未有的重視。隨著公司治理結構的不斷改進，正確認識並重視內部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，不斷完善我國的內部審計製度，以促進內部審計與公司治理的良性互動，在現代企業管理中具有重要的意義。因此，在保證內部審計獨立性的基礎上，規範內部審計質量評估工作，提高內部審計工作質量，讓內部審計充分融入到公司治理中去，發揮其在公司治理機製中應有作用顯得尤為重要。
二、內部審計績效評價的必要性
內部審計績效評價是對內部審計工作質量的評估，其實質是“誰來審計審計人員”的問題，無論對內審本身還是對公司治理而言都具有非常重要的意義。內部審計必須具有自己的控製框架，用以提高內部審計管理的有效性，引導內部審計健康持續發展，進而提升組織的運行效率，全麵實現組織的價值增值。尤其在“新常態”下，需要打造公司治理“新狀態”時，基於傳統內部審計角色與使命建立的內部審計績效評價體係已經無法滿足需求，內部審計部門需要有一個新的衡量自身績效的框架體係，來引導內部審計部門努力的方向，從而將有限的審計資源投入到最有利於增加組織價值的領域。
因此，在“新常態”下，尋找一種符合我國企業實際情況的內部審計績效評價體係，顯得十分必要，也是內部審計自身發展的需要。在實踐中，為落實《內部審計質量評估辦法》的要求，實現對內部審計工作質量的控製，必然要解決內部審計績效評價問題。績效評價的本質不隻是對評價對象為企業組織所作貢獻的一種相對客觀的評定，更是一種為實現組織目標的有效管理手段，是組織內部的一種良好的溝通協調活動。