論中小企業的內部控製環境
企業文化
作者：段豫飛
【摘要】中小企業是現代社會經濟中主要的組織生產和實施生產的單位，它在推動國民經濟增長、輔助大企業、增加就業、活躍市場、推動創新等方麵具有不可替代的地位和作用。雖然近年來我國中小企業有了很大的發展，但觀其內部控製，仍然存在很大的缺陷。本文將從控製環境這一基礎著手來分析中小企業存在的問題，並提出建議。
【關鍵詞】中小企業 內部控製 治理環境 治理結構
一、內部控製環境概念及其重要性
（一）內部控製環境的概念。
1992年，COSO委員會提出了報告，該報告指出：“內部控製是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。”根據這一描述，我們可知內部控製環境主要指企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環境。控製環境提供了內部控製的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。通常我們認為控製環境包括：公司的治理結構、組織結構及權責分配、人力資源政策與措施、內部審計、企業文化。
（二）內部控製環境的重要性。
首先，企業在生產經營中，都會製定相應的目標，但是在實際操作中，經常會發生實際與期望的偏差，導致達不到預期目標。而當我們建立起健全的內部控製製度後，就可以保證及時地為企業經營管理工作提供準確、可靠的信息，及時掌握工作的動態，提高決策的科學性、合理性。
其次，建立有效的內部控製製度能夠幫助企業防範風險、避免不必要的風險損失，降低損失程度，保證企業的資源得到最有效的利用，使其收益達到最大化，實現資源的最優配置。
二、中小企業內部控製環境存在的問題
（一）公司治理結構不完善，兩權界限模糊。
公司治理結構，就是指由所有者、董事會和高級經理三者組成的一種組織結構。上述三者之間形成製約關係，保證企業有效地運作。但中小企業尤其是小企業基本上是一家自主經營，根本沒設置董事會、監事會，公司的所有者兼經理。所有權與經營管理權兩權合一。有些企業可能資產實力大，下設有董事會、監事會、職業經理，但由於其傳統家族觀念的影響及內部控製意識的薄弱，該治理結構也往往流於形式，權力往往集中在領導手中，同時董事長也處處以一把手自居，而職業經理聽從董事，領導以權謀私、貪汙腐敗。
（二）機構設置與權責分配不合理。
在組織機構設置中，要考慮管理層次和管理幅度的有效結合，每個崗位需要承擔合適的職責和權限。但國內中小企業有明確戰略的卻不多，有的企業僅有大概的方向或年度經營計劃。中小企業一般機構設置很精簡，也往往一人身兼數職，當企業規模小時，這種機構設置尚可，隨著企業業務變化及規模的擴大，組織機構的調整勢必造成部門組閣和人員調整頻繁，降低管理效率。
（三）內部審計職能弱化。
多數企業的領導人對內部審計及其獨立性本質特征認識不足，錯誤地認為審計就是查賬，並將內部審計機構置於財會部門之內，形成“財審合一”的局麵，其結果不僅使內部審計無力監督財會部門，而且受其地位和權限的限製也很難監督其他部門，做出的審計結論往往有失客觀公正。
（四）缺乏科學的人力資源管理機製。