我國通信行業中小企業財務內部控製問題研究
會計審計
作者：肖雨
摘要：我國的社會主義市場經濟體製的改革在不斷地深入，通信企業越來越多地融入到了經濟全球化當中，很多的通信合資企業便出現了，這讓大範圍內的債權人和投資者對通信企業財務內部控製的要求越來越高。而內部控製是企業經營管理的一個重要的組成部分，可以強化企業內部的各個方麵、各個環節能夠相互製衡，不斷增強企業抗風險的能力，從而保證企業能夠按照既定的方向順利地實現企業目標。
關鍵詞：通信行業；內部控製；風險防範
1 引言
1.1 內部控製
企業的財務內部控製是其內部控製的組成部分，是由企業的全體員工來實施的，目的在防範企業的運營風險、不斷加強企業的財務各方麵的監控，建立起過程式的機製。這項工作的開展有利於企業經營效率的提高，也可以幫助企業從容應對運營中麵臨的各種風險，是企業經濟管理的重要構成部分。隨著國內經濟發展水平的提高，企業內部控製機製的完善與否正在引起各方的關注，隻有內部控製工作效率高的企業才能最大程度達成戰略發展的目標、提升財務透明度以及企業的社會信譽度。
1.2 通信行業五力模型分析
第一，潛在進入者的威脅。指的是新競爭對手在進入到市場之後，導致了價格被壓低、產品的成本上升、產品的市場占有率及利潤率不斷下降。從總體上來說，通信行業關係到信息的安全和人民的基本生活，經營通信服務是需要取得國家的政策許可，且要投入大量的資本，聚集各類專業人才。所以，進入的壁壘相對比較高，威脅比較小，隨著合資通信公司的出現，市場上的競爭格局將會發生一個根本性變化。
第二，替代品的威脅。通信服務業的產品包括了信息產品及服務，由於信息服務業的數量在不斷增多，市場中就會出現越來越多的企業替代品，隨著IP高速數據通信技術不斷湧現，傳統的話音業務會被IP承載方式取代。
第三，購買方的購買能力。市場經濟中存在信息不對稱的現象，信息消費者在購買信息產品之時，對企業成本、產品質量的了解較淺，一定程度上是有利於企業取得競爭優勢。
第四，供應商的供應能力。比如設備的供應廠商、不同業務的維護廠商供應能力會直接地影響通信市場運營商競爭能力。
第五，同行業的競爭。隨著電信業的重組以及全業務的運營方式發生了較大的變革，通信行業主營界線在日趨模糊，這樣，未來同行業的競爭者之間的競爭會日趨激烈。
2 合資通信企業內部控製存在的問題分析
2.1 發展瓶頸
第一，技術發展能否滿足現代社會的需求。據相關統計，從2008年到2013年，社會的需求量增長了70倍，然而，技術每年僅僅以60%的速度增長。因此，社會需求與技術的發展是剪刀叉，未來的需要有一個較大的突破，隻有更大的發展才能夠滿足移動通信和信息產業不斷增長的發展需要。
第二，成本的影響。目前的網絡運營商都要有高性能低成本的特性，這樣才能實現產業鏈的贏利。比如：如何準確及時利用IT技術、雲計算和P2P等新技術降低成本，是很重要的製約因素，也是需要克服的因素。
第三，資源的製約。我們要用較少的資源解決較多的問題，這樣可以帶來效益，一般來說，資源是製約通信業發展的瓶頸，通信產業是一個資源受限產業，因此需要有更好的突破和發展。
第四，安全因素。隨著寬帶化逐漸成為新的趨勢，需要更安全可靠的通信係統，可以實現較為有效的運營。
2.2 通信業的財務內控管理存在的問題
2.2.1 資產負債清查工作未正確貫徹執行
公司沒有按照法律法規的要求貫徹落實資產負債清查的工作，在年末，財務部未進行相應的期末實物資產盤查，這樣，在進行審計時，很容易被出具保留意見，對公司的後續發展是不利的。
2.2.2資產減值準備沒有按照規定提取
一般來說，出現資產減值準備未提取或者少提取的原因主要有以下幾個方麵：第一，計提的資產減值準備大多尚未進行稅前扣除，公司對於提取資產減值準備積極性不高。第二，對於計提的資產減值準備的技術要求比較高，工作的難度比較大，過程中的環節比較多。第三，企業的管理層及財務人員對財務內控管理缺乏思想上的準備，較難盡快付諸實施。
2.2.3 固定資產的管理缺乏係統性
公司尚未設置職能部門進行固定資產的管理，未做到責任到人，公司的各項資產由計算機係統進行核算處理，對於生產型的企業，固定資產管理被列為重要的內控管理之一，但是很多的通信企業卻忽視了固定資產的重要性。XX公司對於各項固定資產的管理尚未引起重視，沒有建立固定資產管理係統。