3.1 企業所得稅的相關概述
3.1.1 服務娛樂企業所得稅的基本知識
一、企業所得稅的定義
企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
現行的企業所得稅把原國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅統一起來了。它克服了原來按企業經濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現了稅製的簡化和高效，並為進一步統一內外資企業所得稅打下了良好的基礎。
二、企業所得稅的納稅人
企業所得稅的納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份製企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織。
企業是指按國家規定注冊、登記的企業。有生產經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。獨立經濟核算是指同時具備在銀行開設結算賬戶；獨立建立賬簿，編製財務報表；獨立計算盈虧等條件。
特別需要說明的是，個人獨資企業、合夥企業不使用本法，這兩類企業征收個人所得稅即可，這樣能消除重複征稅。
三、企業所得稅的征稅對象
企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯係的所得，繳納企業所得稅；對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯係的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
四、企業所得稅法的稅率
1.基本稅率為25%。
適用範圍：適用於居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。
2.小型微利企業20%。
適用範圍：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。小型微利企業的條件如下：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
注：
①上述“從業人數”按企業全年平均從業人數計算。
②資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算。
③適用於居民企業，非居民企業不適用上述規定。
3.高新技術企業15%。
適用範圍：國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
4.非居民企業10%。
適用範圍：非居民企業減按10%的稅率征收企業所得稅。
這裏的非居民企業是指在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯係的企業。
該類非居民企業取得下列所得免征企業所得稅。
（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
（3）經國務院批準的其他所得。
5.民族自治地方對屬於地方分享部分，可以決定減征或者免征。
五、企業所得稅納稅地點的確定
除國家另有規定外，企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。企業注冊地與實際經營管理地不一致時，以實際經營地為納稅地點。
實行分稅製後，由於企業所得稅按產權歸屬關係分級繳庫，對跨地區經營的獨資企業也應原則上按屬地征收原則，由其經營管理所在地主管稅務機關就地征收入庫，不再回原地繳納。
為了鼓勵企業擴大經營規模，增強整體競爭力和凝聚力，並考慮到某些行業、企業的特殊情況，國家允許某些行業、企業彙總繳納企業所得稅，允許試點企業集團合並繳納企業所得稅。彙總、合並繳納企業所得稅，指企業總機構或者集團母公司（彙繳企業）及其分支機構或者集團子公司的經營所得，通過彙總或合並納稅申報表，由彙繳企業統一申報繳納企業所得稅。
六、企業所得稅納稅的納稅期限
企業所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年度彙算清繳、多退少補的征納方法。具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小，予以核定。
企業所得稅的納稅年度，自公曆1月1日起到12月31日止。納稅人在一個年度中間開業，或者由於合並、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。納稅人來源於境外的所得，不論是否彙回，均應按照《條例》及其《實施細則》的規定，即每年1月1日至12月31日作為一個納稅年度。
納稅人應當在月份或者季度終了後15日內，向其機構所在地主管稅務機關報送財務報表和預交所得稅申報表，並在規定期限內預交所得稅。預交方法一經確定，不得隨意變更。企業所得稅的年終彙算清繳，在年終後4個月內進行。納稅人應在年度終了後45天內，向其機構所在地主管稅務機關報送財務報表和所得稅申報表，辦理年終彙算，少繳的所得稅稅款，應在下一個年度內補繳，多預繳的所得稅稅款，可在下一個年度抵繳。
對於納稅人的境外投資所得，可以在年終彙算時清繳。納稅人在納稅年度內，無論是盈利或虧損，均應按規定的期限辦理納稅申報。
納稅人進行清算時，應當在進行工商注銷登記之前，向當地主管稅務機關進行所得稅申報。
七、企業所得稅主管稅務機關
1.國稅係統征管的企業所得稅。
納稅人經營資金權屬中央企事業單位所有的全民所有製單位，有中央企事業單位投資參股的聯營企業和股份製企業，以及納稅人是金融保險企業的，其應納所得稅應繳入中央金庫和按中央企事業單位、地方企事業單位投資比例分別計算、分別開票、分別繳入中央金庫和地方金庫，由國稅局負責征收管理。