3.2 企業所得稅的計算及彙算清繳
企業所得稅的計算主要包括應納稅所得額的計算、應納稅額的計算這兩大塊。應納稅所得額指的是計算所得稅的基數，應納稅額指的是應該繳納的所得稅的數額。
3.2.1 應納所得額的計算
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損=會計利潤+納稅調增額-納稅調減額
一、服務娛樂業的收入總額
新《稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接收捐贈收入以及其他收入。其中：
1.銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、周轉材料以及其他存貨取得的收入。
2.提供勞務收入，是指企業從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、谘詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工和其他勞務服務活動取得的收入。
3.轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、無形資產、股權、債權等取得的收入。
4.股息、紅利等權益性投資收益，是指企業的權益性投資從被投資方分配取得的收入。
5.利息收入，是指企業將資金提供給他人使用但不構成權益性投資或因他人占用本企業資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
6.租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物和其他資產的使用權所取得的收入。
7.特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
8.接收捐贈收入，是指企業無償從其他企業和個人取得的收入。
9.其他收入，是指企業資產盤盈或溢餘收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實無法償付的應付款項、企業已作壞賬損失處理後又收回的應收賬款、債務重組收入、稅收返還款、教育費附加返還款等收入。
境內外所得確定原則
（1）銷售貨物收入
與會計準則一致。稅法強調按合同或協議約定日期和金額確認收入，並對相關經濟利益能否流入企業不予考慮。
交易地
（2）提供勞務收入
勞務交易結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認勞務收入和成本。
若已發生的勞務成本預計不能得到補償，可暫不確認收入，但已發生的勞務成本也不得計入當期損益，待其確定不能補償時，再經稅務機關核定作為損失扣除。
勞務地
（3）轉讓財產收入
轉讓非存貨類財產取得的收入。
不動產
不動產地
動產
動產轉讓方機構地
權益性投資資產
被投資企業所在地
（4）股息、紅利等權益性投資收益
屬稅後收益，按被投資方分配決定日確認收入。
分配所得的企業地
（被投資方所在地）
（5）利息收入
按合同約定的付息日確認收入，一般應按合同或協議金額確定，但稅法也認同企業采用實際利率法來確認收入。
（6）租金收入
僅指有形資產使用權收入。按合同約定日期及金額確認，若跨年度，按配比原則確認收入。
（7）特許權使用費收入
僅指無形資產使用權收入。按合同約定金額及日期確認。
（8）接受捐贈收入
實際收到日按受贈資產價值及捐贈企業代為支付的增值稅確認。
負擔、支付所得的企業地
（9）其他收入
財政部、稅務總局確定
二、不征稅收入
不征稅收入包括財政撥款、行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。
企業取得的，經國務院批準的國務院財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金。
三、免稅收入
免稅收入包括國債利息收入、權益性投資收益、非營利組織收入（不含從事營利活動取得的收入）。
權益性投資收益是指符合下列條件的投資收益：
1.居民企業或非居民企業的境內機構、場所直接投資於居民企業；
2.連續持有被投資企業公開發行並上市流通的股票滿12個月。
四、稅前扣除
1.扣除項目的範圍。
企業實際發生的與取得收入有關的、合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。除另有規定外，不得重複扣除。
（1）成本。
①與出口退稅結合掌握，企業外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。
②視同銷售收入要與視同銷售成本匹配。
（2）費用：即期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）。
（3）稅金：指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業繳納的各種稅金和附加。
管理費用
（1）業務招待費是否超支；
（2）保險費是否符合標準；
（3）非居民企業支付給境外總機構的管理費是否符合規定（要有證明文件）。
財務費用
（1）利息費用是否超過標準；
（2）借款費用資本化與費用化的區分。
2.扣除項目的標準。
（1）服務娛樂企業發生的合理工資薪金支出，依法繳納的五險一金，依法為特殊工種職工支付的人身安全保險費，國務院財政、稅務主管部門規定的其他商業保險費準予扣除。
（2）服務娛樂企業為投資者或職工支付的補充養老保險及補充醫療保險，在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內扣除。
（3）服務娛樂企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。
（4）服務娛樂企業合理的勞動保護支出（如工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等）準予扣除。