4.3 城市維護建設稅、教育費附加的節稅處理技巧
4.3.1 城市維護建設稅的節稅處理技巧
1.利用優待規定。
城市維護建設稅由於是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，並隨同增值稅、消費稅、營業稅征收，因此減免增值稅、消費稅、營業稅也就意味著減免城市維護建設稅，所以城市維護建設稅一般不能單獨減免。
但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據征收，一般不規定減免稅，但對海關對進口產品代征的流轉稅免征城建稅，而對中外合資企業和外資企業暫不征收城建稅。
需特別注意的是：出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅；“三稅”先征後返、先征後退、即征即退的，不退還城建稅。
2.公司所在地盡量選擇在稅率低的地方。
由於城市維護建設稅實行地區差別比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規定為7%、5%、1%三個檔次。不同地區的納稅人，實行不同檔次的稅率。具體規定是：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建製鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城、建製鎮的，稅率為1%；納稅單位或個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅人所在地的規定稅率執行。縣政府設在城市市區的，其在市區辦的企業，按市區的規定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行。但對由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個人的情況，可按繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。
故納稅籌劃時，納稅人所在地宜選擇在城市市區、縣城、建製鎮以外，盡量不要設在城市市區。對由受托方代征、代扣“三稅”的單位和個人的情況，若按繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅，繳納“三稅”所在地，宜選擇在城市市區、縣城、建製鎮以外，盡量不要設在城市市區。
4.3.2 教育費附加的節稅處理技巧
教育費附加的節稅處理與城市維護建設稅的節稅處理類似，因為教育費附加也是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據，並隨同增值稅、消費稅、營業稅征收，因此，隻要減免了增值稅、消費稅和營業稅，教育費附加相應地也得到了減免，畢竟教育費附加是不能單獨減免的。所以說對增值稅、消費稅、營業稅進行節稅就是對城建稅和教育附加費的節稅。