9.1 稅務籌劃相關概述、基本原理與技術方法
任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。我們知道，利潤等於收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及稅收支出，可以獲取更大的經濟收益。很明顯，稅收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失。
9.1.1 稅務籌劃相關概述
一、稅務籌劃的含義與特點
由於納稅籌劃是一個比較新的概念，納稅籌劃到目前為止沒有一個非常準確的定義，但是有一個達成共識的解釋和描述，可以這樣理解納稅籌劃：納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的範圍內，通過對企業生產經營等活動的統籌策劃，達到降低稅負目的的經濟行為。
稅務籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。
二、服務娛樂業納稅籌劃的主要內容
服務娛樂業的稅務籌劃應包括四個方麵的內容。
1.采用合法的手段進行節稅籌劃。
“合法節稅籌劃”――研究節稅最初產生的緣由不難發現，節稅是納稅人為了抵製政府的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律製裁後，找到的更為有效的規避稅收的辦法。
2.采用“非違法”的手段進行避稅籌劃。
所謂“合理避稅籌劃”――避稅籌劃與節稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱為“非違法”。
3.采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃。
“合理轉嫁籌劃”――納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
4.歸整納稅人賬目，實現涉稅零風險。
“實現涉稅零風險”――納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關於稅收方麵的處罰。即在稅收方麵沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。
三、服務娛樂業納稅籌劃的目的
服務娛樂業納稅籌劃的目的是減輕企業的稅收負擔和實現稅收零風險。如果企業開展納稅籌劃活動後，沒有減輕稅收負擔，那麼其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣不能成功。
1.減輕稅收負擔包括3層含義。
（1）絕對減少稅負。
絕對減少稅負表現為稅收負擔額的直接減少。比如，企業去年繳稅1000萬元，今年納稅籌劃以後繳稅800萬元，其直接減少稅負就是200萬元。
（2）相對減少稅負。
相對減少稅負需要把納稅額與企業的各項經營業績掛鉤。例如某企業今年的銷售額比去年有了相當大的提高，在這種情況下，絕對數的減少並不能完全反映納稅籌劃的效果。所以，通常以稅收負擔率來衡量是否相對減少了稅負。
稅收負擔率，是指宏觀的稅收負擔率。轉化宏觀稅收負擔率，使企業利用稅收負擔率來分析稅收負擔問題，具有實際意義。計算方法是用企業當年應納各項稅款的總額（不包括個人所得稅）除以企業當年實現的各項銷售收入與各項營業收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業的稅收負擔率。
企業可以用這個指標計算企業總體的稅收負擔率狀況，可以連續計算幾年的稅收負擔率，也可以用當年的稅收負擔率指標與其他同行業或國家宏觀的稅收負擔率指標進行比較，就能清楚地看出企業的最佳理想納稅水平的高低。
在遵守稅法的前提下，稅收負擔率高並不代表企業納稅出現異常。在絕大部分情況下，企業稅收負擔率高是企業銷售業績增長帶來的；換一個角度講，稅收負擔率高也說明企業的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業需要進行很好的納稅籌劃。
如果某一家企業2009年納稅是30萬元，其銷售額是300萬元；2010年它的銷售額增長到600萬元，經過納稅籌劃以後，企業的各項稅收共45萬元，那麼該納稅籌劃有沒有效果呢？
如果從絕對數上理解，企業2009年上繳30萬元，2010年上繳45萬元，稅收絕對值增加，但這其中存在相對負擔減輕的客觀事實。如果企業2009年銷售額為300萬元，上繳稅收30萬元，那麼企業的稅收負擔率是10%；2010年銷售額600萬元，上繳稅收45萬元，企業的稅收負擔率是7.5%，這樣，稅收負擔率從10%下降到7.5%，屬於稅收負擔相對減輕，企業所進行的納稅籌劃也是有效果的。