淺析企業所得稅納稅籌劃問題
企業論壇
作者：孫學誌
【摘要】企業日漸重視納稅籌劃的原因不外乎逐漸完善的市場經濟，同時納稅籌劃在各方麵譬如關於完善稅法製度、提升企業競爭力、落實宏觀經濟調控、優化產業結構都具有很重要的影響。文中簡明扼要地指出了企業所得稅納稅籌劃存在的問題，並針對各個問題給予相應的解決措施，旨在使納稅籌劃合理化，並為企業創造相應的經濟效益。
【關鍵詞】企業所得稅納稅籌劃問題
一、前言
實現企業利潤最大化是所有企業的目標，財務管理中的稅務問題是企業關注的重點，而納稅籌劃的實施需在相應條件下，能夠使企業納稅籌劃的方式合理化，才會使稅負減輕並達到為企業合理避稅的目的，這樣才能創造更大的效益。因此深入研究企業所得稅納稅籌劃存在的問題，並探討相應對策是我們當前的重要課題。
二、關於企業所得稅納稅籌劃現存在的問題
（一）納稅籌劃操作性不強
當前大多數企業對於納稅籌劃的拓展深度和廣度相當缺少，而且被外界的影響較大，同時對於納稅籌劃運用能力不足，認識水平很差。一方麵企業為了達到應收款低和存貨高以及將壞賬準備減少的目的，運用一定的手段將開票方式和時間修改。另一方麵企業比較關心稅收優惠的使用，特別是涉及技術優惠和地域優惠。這些做法不單單產生一定的損失，還造成與顧客溝通的障礙，同時還會使很多顧客的抵觸情緒和反感情緒增強，更甚者就是限製了籌劃活動的展開和深入，這樣明顯對於企業可持續發展百害無一利。
（二）納稅籌劃組織結構不明確
納稅籌劃是企業係統的工作，為了達到預期效果需要依靠企業全體工作人員一絲不苟的相互配合和努力。因為不同的體製，納稅籌劃有兩個組織結構，即主體製是專門的納稅籌劃部門，還有一種是主體製是財務部門負責。前者主要適應於那些集團企業，這些企業具有相當複雜的組織結構，同時事業部和分公司具有決策權和獨立法人的資格。後者主要適應於集權企業，這些企業具有比較集中的權利和相當簡單的組織結構。很多企業因為沒有對應的納稅籌劃組織，隻是局限在設計和研究探討少許案例，從而造成了企業的納稅籌劃缺少全局統籌[1]。部分企業實施的體製是產品營業部決策，決策權很大的是產品部門子公司，財務部門的決策權就變得很小，隻是起到彙總及核算的作用，如此分配職能造成了企業稅收籌劃的缺失。
（三）納稅籌劃流程設計不科學
當前很多企業關注的案例比較少，分散了納稅籌劃的財務設計，從而沒有邏輯性及整體性的全麵規劃。對於把納稅籌劃當作簡單問題設計來說，其實就是比較分析納稅籌劃特定案例的最大化節稅，探究問題的步驟不外乎問題的提出、問題的處理、結果的對比和方法的修改，但是沒有涉及綜合性較強的問題如企業的目標、企業的戰略[2]。企業重點決策的內容是納稅籌劃，所以企業不僅僅要思考最小化成本和最大化節稅效益的問題，還必須處理繁複情形的納稅籌劃問題，就算解決了現在的難題，新的難題還會不斷地湧現。第一，企業的信息在傳輸中會失去真實性。第二，對於能夠把方案執行和把問題解決的人選很難抉擇，因為執行人員對待自己的方案被否定難免存在抵觸情緒。第三，對於不停變幻的繁複問題，企業難以肯定這些因素對外界環境的影響程度。綜上所述得出結論，單憑經驗來抉擇最好的納稅籌劃方案是不足的，最好的處理辦法是把納稅籌劃流程的設計規範化。