從財務報告角度談信息係統論與管理活動論的統一性
財會園地
作者：蓋巧豔
【摘要】隨著現代企業管理的變革、會計理論的不斷發展，會計信息係統論與管理活動論出現了融合的趨向。通過對會計本質的重新認識，有助於我們明確會計的職能、性質和目標，進行準確的會計定位，進而明確會計在現在企業管理中發揮的主要作用。
【關鍵詞】會計本質信息係統論管理活動論財務報告區別統一
一、引言
20世紀80年代以來，國內學術界圍繞會計的本質問題競相爭鳴，先後出現了資金運動論、管理活動論、信息係統論以及控製係統論等重要理論流派。國內關於會計本質最熱門的爭論主要有“信息係統論”和“管理活動論”兩種代表性的觀點，隨著經濟、科技水平的不斷發展，二者又有一定的趨同趨勢。
二、信息係統論
信息係統論主張會計是一個信息係統。該觀點由餘緒纓教授第一個從國外引進並主張：“根據當前的現實及其今後的發展，應把會計看作是一個信息係統，它主要通過客觀而真實的信息，為管理提供谘詢服務。”
美國會計學會對會計信息係統論的權威性解釋為：會計是為信息使用者能夠判斷和決策而確認、計量和傳遞經濟信息的過程。就其本質而言，會計是一個信息係統。此觀點得到了葛家澍教授等人的支持，認為會計人員利用科學的方法，把企業生產經營相關的經濟信息集中到會計係統，通過彙集、加工、比較和分析等程序，為管理者進行最優決策和經營管理提供客觀、可靠的依據。
三、管理活動論
楊紀琬和閻達五兩位教授認為會計管理的內容可以抽象為價值管理。無論是會計信息的提供者還是使用者，其最終的目標都是為了改善企業的經營管理的效率。企業財務會計中的內部控製製度、稽核監督手段、防弊措施等也顯示出會計的管理職能。
會計管理活動論的核心是：會計的本質就是一種管理活動，核算與管理是緊密結合在一起的；在現代企業中已經形成了預測、決策、預算、控製、報告及分析的會計管理循環過程，形成以責任中心為單位的分層管理機構，進而產生了完整的會計價值管理體係。
四、信息係統論與管理活動論的區別
信息係統論與管理活動論二者差異產生的主要原因在於：
（一）認識會計的出發點不同
信息係統論主要是把會計當作一個方法論體係來認識會計的。管理活動論從會計工作出發來認識會計，把會計當作會計人員參加的、有目的的實踐活動。
（二）認識會計的角度不同
信息係統論是從信息論和係統論的觀點出發，會計既提供各項經濟信息，同時又是由多個要素組成的具有特定功能和目標的統一體，因而會計是一個經濟信息係統。管理活動論是從管理的觀點出發，現代管理理念包括計劃、組織、控製等，而會計工作幾乎參與了管理活動的每一個環節，因而會計工作是一種管理工作。
五、“合二為一”論