淺析企業內部控製存在的不足及改進措施
投資理財
作者：周岩
摘要：由於我國企業尤其是製造企業內部控製建設方麵存在著不足，使企業的經營風險逐漸暴露出來，企業內部控製越來越受到企業的重視。企業為實現內部控製的目標通過製定製度、執行程序、實施措施防範經營風險，探究企業內部控製的理論與實踐成了目前當務之急的課題之一。
關鍵詞：內部控製 梳理業務流程 治理結構 現代企業商業模式 存在不足 改進措施 可持續發展
《企業內部控製應用指引》，該指引同之前的基本規範共同建構了我國企業規範的內部控製體係，對企業的經營管理以及防範經營的風險有著至關重要的作用。故而，強化企業內部控製度的建設，已經成為了目前理論界以及實務界共同關注的話題並且具有重大的現實意義。
一、當前企業內部控製存在的缺陷不足之處
（一）內部控製的環境不健全
1、治理機構不合理
企業董事會的成員管理層有著一定的重疊，使得內部控製的權重較為不清楚，經營權也無法獲得有效的實行，致使企業內部控製的環境進一步惡化。
2、風險管理的意識較為薄弱
當前企業特別是中小企業的風險意識非常淡薄，欠缺風險應對以及控製的有效機製，一旦產生重大的風險就很容易導致企業陷進困境之中。
3、內部監督機構的缺失或者說不完善
內部監督的機構能夠協助管理者當局進一步監督其他的控製政策以及程序的有效實行，保證良好的控製環境。獨立性是內部監督機構特別是內部審計部門的靈魂，但是，我國的很多企業尤其是中小企業沒有設置或者雖然設置了類似的內部監督部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，致使企業在無有效監督情況下經營，導致內部控製失控，不可避免產生經營風險甚至出現貪汙腐敗現象。
（二）內部控製製度不完善
我國有許多的企業特別是中小企業所建立的內部控製機製有著內容不完善、設計也不合理的狀況。有些企業隻具有基本的內部控製操作，尚沒有形成一個完整的內部控製係統，如財務製度管控及評價製度不健全，經濟合同的管理製度不完善，采購申請審批程序不健全。
（三）內部控製的監督還無法發揮其作用
當前有許多企業還無法形成較為有效的內部監督製度，致使企業內部控製的缺陷無法被及時的發現，無法保證企業可持續健康發展。一些企業雖然也設立了審計監督的部門，但是內部控製的審計隻是局限在傳統的“財務監督”，一直偏離了內部審計的宗旨，無法有效的發揮出內部控製的監督效用。
（四）內部控製手段落後
目前很多企業內部控製沒有充分利用高新現代的信息化手段，這樣一方麵使業務流程數據處理速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度不高；另一個方麵使得企業的內部控製在一些新的環境之中仍然處在落後的形勢，企業的資產也欠缺安全性，企業的決策無法提供出及時完善可靠的信息去支持，也無法出現較高的效率以及創造出更高的效益。
（五）內部控製的評價體製不完善
內部評價主要是由內部審計實施的，有些企業沒有內部審計，但卻從屬於內部控製部門，這樣的機構設置嚴重違背了內部審計機構的獨立性。許多的企業其評價的範圍仍舊局限在和財務報告有關的內部控製，一般較多地去關注報告性的目標，對於經營合法性的目標欠缺有效的關注，縮小了內部控製的內容以及範圍，更加欠缺以風險為導向進行內部控製和風險管理與內部控製相結合的過程。
二、完善健全企業內部控製的對策以及改進的措施
（一）完善健全企業的內部控製環境
1、建立合理的治理機構
企業一定要依據國家的相關法律法規以及企業的章程，進一步建立出規範的公司治理結構以及議事規則，進一步明確決策以及執行、監督等等方麵的職責權限，進一步形成科學且有效的職責分工以及製衡製度。企業一定要積極的去引進一些外部的董事或者是獨立的董事機製進一步確保董事會能夠在內部控製體係之中的核心地位，有效規避董事會與管理層成員的重疊：形成董事會、經理層、監事會三權分立的有效治理結構，真正地提升董事會的科學決策以及內部監督的能力。同時，企業一定要把不斷的完善公司的治理機構的措施進一步落到實處，確保通過有效的激勵製度提升治理結構自身的有效性。