論企業集團內部審計存在問題及對策
審計廣角
作者：李陸夫
摘要：隨著現代企業製度的逐步建立，企業已成為了自我約束、自我發展、自負盈虧、自主經營的市場競爭主體和法人主體，越來越需要內部監督。由此可見，加強企業集團內部審計已經成為了建立現代企業製度的必然選擇。本文首先分析了企業集團內部審計存在的問題，其次，分別從完善內部審計管理體製，提高內部審計的獨立性；提高內部審計地位，拓寬審計範圍；提高內部審計人員素質；利用信息化技術來加強內部審計；高度重視審計結果，責成審計對象嚴格執行審計決定等方麵就如何加強企業集團內部審計進行了較為深入的探討，具有一定的參考價值。
關鍵詞：企業集團 內部審計 內部監督
一、前言
內部審計製度是為了更好地適應國家審計的需要而建立起來的一種製度，與外部審計製度一起成為了國家審計工作的主要組成部分。隨著現代企業製度的逐步建立，企業已成為了自我約束、自我發展、自負盈虧、自主經營的市場競爭主體和法人主體，越來越需要內部監督。由此可見，加強企業集團內部審計已經成為了建立現代企業製度的必然選擇。但是隨著時代的發展，企業集團內部審計也存在著一定的問題，本文就此進行探討。
二、企業集團內部審計存在的問題
（一）內部審計缺乏獨立性
由於職能定位和管理體製的不當，我國企業集團的內部審計長期都處於較為尷尬的境地，一方麵，內部審計機構必須要服從企業集團領導的管理安全，完全屬於企業集團的下設機構；另一方麵，企業集團領導認為內部審計機構就是對其財務活動、經營活動進行監督，必須要服從企業集團的管理大局，這樣一來，必然就無法保證內部審計機構的獨立性，更談不上審計過程的客觀性、公正性、獨立性。
（二）內審人員的素質參差不齊
基於《國際內部審計師協會內部審計標準說明》中規定，為了確保內部審計師的執業質量，內部審計師應具備法律、工程、企業管理、審計、財務、線性規劃、會計、概率、計算機、統計等多個方麵的知識。但是很多企業集團的內部審計人員都缺少專業的審計知識，多是從財務崗轉崗而來，審計技術方法較少采用統計抽樣法，審計手段多依賴於手工查賬，這樣一來，就造成審計效率低下，也對審計工作的開展造成了較大的製約。
（三）內審職能有待提高
目前，我國企業集團內部審計人員的主要精力往往放在監督生產經營、查證財務數據的合法性、真實性，審計的主要職能不是合理化優化企業管理，而是查錯防弊，從而造成不能權威性、係統性評價企業集團的內部控製製度，自然也很難對企業集團的潛在風險進行客觀評價，內審職能有待提高。
（四）內部審計理論滯後
雖然目前我國內部審計實踐已經取得了較為迅速的發展，但是仍然存在著理論滯後問題。例如，內部審計實務理論（如評價審計、經濟效益審計等）方麵的深度與廣度都還不足，內部審計基本理論（如內部審計的原則、職能、目標等）方麵還沒有形成係統化，這樣一來，就造成了理論落後於實踐。
三、如何加強企業集團內部審計
（一）完善內部審計管理體製，提高內部審計的獨立性
為了提高內部審計的獨立地位，企業集團內部審計機構可以采取兩種方式來進行設置：一是在總公司層麵，將審計委員會直接設置在董事會下麵，由審計委員會代表董事會來獨立評價、獨立監督企業集團經濟活動的效益性、合法性和合規性，使之成為處於執行係統與決策係統之間的監督係統。二是在分支機構層麵，考慮成本因素，再基於企業集團的經營性質和業務規模，將內部審計機構設立為分支機構總經理直接領導下的獨立部門，獨立執行內部審計職責。為了確保內部審計的公正性和客觀性，便於順利開展內部審計工作，應該確保由審計委員會垂直領導各分支公司的審計機構。
（二）提高內部審計地位，拓寬審計範圍
從目前來看，很多企業集團所設立的內部審計部門的地位與其他職能部門平行，甚至還有些單位沒有設立獨立的內部審計部門。基於《國際內部審計師協會內部審計標準說明》來看，內部審計部門的地位應該要高於其他職能部門。內部審計機構要監督企業集團各分支機構是否按照既定的預算、計劃、製度、目標、政策、方針等要求來對其應該承擔的經濟責任予以認真地履行。務必要將事前審計、事中審計、事後審計貫穿於企業集團經營管理的全過程；拓寬審計範圍，健全內部審計工作機製，要把內部審計的工作重點從查處違規違紀審計轉向資金運行管理審計、績效審計、內控製度審計等工作上。