中小企業稅費環境存在的問題及對策
稅務籌劃
作者：姚桂蘭
摘要：如何改善中小企業稅費環境現狀是當前麵臨的一個課題。本文結合中國國內具體的國家政策總結出企業稅費環境現狀所存在的問題，對今後國內外經濟發展形勢的預測提出一些對改善中小企業稅費環境現狀建議。
關鍵詞：中小企業 稅費環境問題 對策
一個長期高效的稅收製度更多地依賴於優化稅收環境。政府應強化稅務機關的服務意識，規範和清理稅外收費，增加收費政策的透明度，降低中小企業的稅費負擔，為中小企業的發展創造一個良好有序的外部環境。
一、我國中小企業的稅費環境現狀
（一）外部環境
1、社會環境
1994 年的中國分稅製改革沒有徹底解決中央與地方政府財政分權的關係等一些問題。之後為了解決這一問題，各個地區政府機關，把中小企業的稅收作為各地用來彌補財政赤字，加上現在名目繁多的檢查和個別一些政府的亂執法現象無法及時遏製，形成中小企業社會負擔較重的現象。
2、經濟環境
雖然整個經濟環境在表麵上看起來有很多的“政策優惠”，可是，這些所謂的“優惠政策”對70%的中小企業卻是“視而不見”。對於生產、委托加工和進口應稅消費品的中小企業，還要加上消費稅的負擔，這類中小企業的稅收負擔就更重了。
（二）內部環境
1、企業文化
企業文化作為內部環境的一部分，也對中小企業稅費環境現狀產生了不小的影響。如果一個企業的企業文化不好，是偏激的，那麼、就會對員工產生負麵的影響。就不利於中小企業稅費環境的營造。
2、生產
生產環節是工業企業的重要環節。生產環節也在不同程度上對中小企業稅費環境有一定的影響。倘若生產環節出現問題，那麼企業接下來的環節就沒辦法進行了。然而稅收政策確沒有針對生產環節做特殊標示。
3、成本結構
中小企業規模較小，利潤較低，沒有能力聘用高級的財務和稅收專業人員，造成賬目、財務核算及納稅申報等方麵不規範，稅收籌劃空間窄，增加了納稅的難度和成本，導致稅收遵從成本較高； 並且企業越小，納稅成本負擔越重。
二、企業稅費環境存在的問題
（一）稅收政策缺乏連續性和係統性且優惠方式單一
我國針對中小企業的稅收優惠政策不少，但優惠方式較為單一，隻有優惠稅率和稅收減免兩種方式。同時，稅收政策缺乏連續性和係統性。主要表現在稅收優惠較為零散，並且大多以補充規定或通知的形式出現，沒有形成針對中小企業的各個環節的完整的政策體係。
（二）不合理的收費現象
一是按職工工資、員工人數繳納的行政事業收費項目對中小企業（特別是小微企業）負擔較重； 二是大多數行政收費項目即使企業沒有任何生產經營活動或沒有盈利也必須繳納；三是麵對一些亂收費、亂罰款、亂檢查、亂認證、亂培訓等形式的收費。
（三）中小企業的納稅成本高，社會負擔重
1、核定征收方式加重了中小企業的稅費負擔